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相关定义
• 4、研发活动领域有要求
国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南（2007）
电子信息技术
信息
生物与新医药技术
生物
航空航天技术
航空航天
新材料技术
新材料
高技术服务业
能源
新能源及节能技术
现代农业
资源与环境技术
先进制造
高新技术改造传统产业
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相关定义
• 2、加计扣除主体有要求
• 适用：核算健全并能准确归集研发费用的居民企业
• 不适用：非居民企业
•
核定征收企业
•
核算健全但不能准确归集费用的居民企业
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相关定义
• 3、研发活动有要求
• 一是研发新技术、新工艺、新产品（服务）； • 二是研发持续； • 三是有明确目标； • 四不是常规性升级或对已公开的科研成果的直接应用。
的研发支出均可享受加计扣除优惠。 • 2.2、增加外聘研发劳务费、试制产品检验费、专家咨询费
即合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除 • 2.3、允许企业追溯过去三年应扣未扣的研发费用予以加计
扣除 • 2.4、简化审核，对加计扣除实现事后备案管理。 • 2.5、对可加计扣除的研发费用实现归并核算。
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文件依据
• 6、江苏国税、地税、科技厅、经信委 关于印发《企业研究开发费 用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知苏国税发［2010］107号、 苏地税规［2010］5号、苏科政［2010］172号、苏经信科技［2010］ 395号
• 7、南京国税、地税、科委、经信委《关于转发〈企业研究开发费用 税前加计扣除操作规程（试行）〉的通知》（宁地税发〔2010〕122 号文件）
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文件依据
1、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要 （2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号） 2、国家发展改革委员会、科技部等部门公布的《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南（2007年度）》2007年第6号公告 3、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 4、科技部、财政部、国家税务总局《国家重点支持的高新技术领 域》（国科发火[2008]172号） 5、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）》的通知国税发【2008】第116号
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§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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申报流程
企业
科委或经信委
税务局
企业
项目申报
项目确认
项目登记
加计扣除
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目录
§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
• 1、2015-3-13，财税（2015）34号 小小微
• 2、 2015-9-2，财税（2015）99号 小微
• 3、2015-9-17，财税（2015）106号 加速折旧扩面（轻工、纺织、机械、汽车）
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2015-10-21国务院常务会议（涉税）
• 1、中关村等自主示范区所得税激励政策全国推广 • 2、加大研发费用加计扣除力度 • 2.1、除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生
先进环保和资源综合利用
海洋
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相关定义
• 5、研发活动领域有变化
• 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 201 1年 度 ） 》新增了高技术服务产业，并对各领域下的具体内 容进行了调整。
最新变化：可能采用负面清单方式，除了不宜的活动之外， 都可以
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2015-10-23，财政部税政司司长王建凡做了进一步细化介绍
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研发费用加计扣除的那些事儿
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演讲人：薛行生
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§ 文件依据 § 相关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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1、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 2、设备调整检验费，试制产品检验费 3、用于研发活动的仪器设备简单维护费 4、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 5、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 6、研发成果的鉴定费
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申报资料-项目确认
• （1）《江苏省企业研发项目情况表》（分自行开发、委托开发、 合作开发、集中开发）。
• （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书。 • （3）研究开发费预算。 • （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
• 8、财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知财税[2013]70号
• 江苏省国家税务局关于印发《江苏省企业研发费用归集操作办法 （试行）》的通知苏国税发〔2012〕15号
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文件
江苏国税：苏国税发〔2009〕041号 江苏地税：苏地税发〔2009〕6号 《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 扩大了加计的范围：
全球企业税负（187）
国别（地区） 中国 日本
马来西亚 韩国 泰国 香港 新加坡
排名 19 38 90 126 155 165 174
总税率% 64.6 51.3 39.2 32.4 26.9 22.8 18.4
美国 加拿大
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43.8 21
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中国政府应对
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相关定义
• 1、加计扣除是啥
• 1.1、研发费用计入当期损益的，按当年研发费用实际发生 额的150%，抵扣当年的应纳税所得额。
• 1.2、研发费用形成无形资产的，按照在当期损益中摊销额 的150%，抵扣当年的应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税所得额。除法律另有规定外， 摊销年限不得低于10年。