文档序号：XXGS-AQSC-001
文档编号：AQSC-20XX-001
XXX（单位）公司
内部成本费用控制
管理制度
编制科室：知丁
日期：年月日
目录
1 成本费用管理风险与关键环节控制 (3)
1.1 成本费用管理风险 (3)
1.2 成本费用管理关键环节控制 (3)
2 职责分工与授权批准 (4)
2.1 成本费用管理岗位设置 (4)
2.2成本费用授权批准制度 (6)
3 成本费用预测、决策与预算控制 (9)
3.1 成本费用预算管理流程 (9)
3.2成本费用预测管理制度 (10)
3.3成本费用预算编制制度 (13)
4 成本费用执行控制 (15)
4.1 成本费用报销管理流程 (15)
4.2成本费用执行控制制度 (16)
5 成本费用核算 (18)
5.1 成本费用核算流程 (19)
5.2成本费用核算制度 (20)
6 成本费用分析与考核 (25)
6.1 成本费用考核流程 (26)
6.2 成本费用分析制度 (27)
6.3 成本费用考核制度 (28)
内部成本费用控制管理制度
1 成本费用管理风险与关键环节控制
1.1 成本费用管理风险
企业要加强对成本费用的管理，合理控制成本费用的支出和使用，就需要掌握成本费用管理
可能存在的各类风险，并在成本费用控制过程中加以预防。

企业需要关注的成本费用管理风
险如图11—1所示。

风险1成本预算不合理、审核不严或不规范，影响成本控制效果
风险2不加节制的生产损失统计资料消耗加大，导致成本支出增加
风险3人为舞弊行为导致成本统计资料不真实，导致成本核算信息错误
风险4盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构不合理
风险5归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反映生产成本
风险6不按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观地反映生产成本
风险7费用支出不合理，造成资源浪费和流失，可能影响企业效益
风险8存在舞弊、欺诈或报销虚假费用行为，导致企业费用支出加大
风险9费用归集、分配、摊提不合理，导致财务报表难以真实反映费用情况
风险10成本费用支出违反国家、行业有关法律法规及企业内部制度，可能导致企业受到处罚图11—1 成本费用管理业务中存在的风险示意图
1.2 成本费用管理关键环节控制
针对成本费用管理存在的发现，需要针对成本费用管理的关键环节进行控制，以降低成本费
用支出。

成本费用管理控制的关键环节如图11—2所示。

图11—2 成本费用管理关键环节示意图
2 职责分工与授权批准
2.1 成本费用管理岗位设置
企业开展成本费用管理业务，防范成本费用管理风险，合理控制成本费用支出，需要明确内部相关部门和岗位的职责、权限划分，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

成本费用管理控制岗位职责的划分如表11-1所示。

表11-1 成本费用管理控制岗位职责一览表
成本费用管理控制岗位主要职责不相容职责
1.总裁◇审批成本费用定额、预算、
制度和流程
◇审批成本费用支出计划
◇审批定额范围外的成本费
用支出
◇审查、审阅成本费用管理重
要财务报表
◇审批成本费用管理科目的
增减何调整申请
◇制定成本费用管理的定额、
预算等
◇制定成本费用支出计划
◇提出定额范围外成本费用
支出申请
◇编制成本费用管理的财务
报表
◇提出成本费用管理科目增
减、调整意见
关键环节1职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范
关键环节2机构处置和人员配备应当科学合理
关键环节3成本费用定额、成本计划编制的依据应当充分适当
关键环节4成本费用事项和决策过程应当明确规范
关键环节5成本费用预测、决策、控制、核算、分析、考核的控制流程应当清晰严密
关键环节6对成本费用核算、内部价格制定、结算办法、责任会计及有关成本费用考核等有明确规定
2.2成本费用授权批准制度
3 成本费用预测、决策与预算控制3.1 成本费用预算管理流程
3.2成本费用预测管理制度
部门 步骤
总裁 执行预算
编制 成本 费用 预算
调整 成本
各部门
财务总监 召开部门成本费用预算会 审财务经理 制定 成本
审
财务部 形成新的成本费用预
变质本部门成本
汇总各部门成本
费用预算 形成正式的成本费用预算
成本费用预算下达到各部门 执行 成本费用预算
根据实际情况产生预算调整需求
编制预算调整方案并提交财务部
汇总部门成本费
用预算调整方案
形成新的成本费用预算标准
各部门执行新成本费用预算标准
审审
审
审
下达企业 年度经营目标
3.3成本费用预算编制制度
4 成本费用执行控制
4.1 成本费用报销管理流程
4.2成本费用执行控制制度
部门 步骤
总裁 汇总 各项 费用
提出 报销 申请
进行
各部门
财务总监 按成本费用预算安排费用支出 审
采财务部经理 报销
会计 出纳 填写好报销单和
原始凭证
下达审批后的成本费用预算
审核原始凭证和
报销单 检查报销单上相
关人员的签字
合
按相关规定办理报销事宜 现金/银行日记
账
登记明细帐及总
账
每月对报销费用
制作费用报表
归档保存
每月汇总各项费
用
审
审
审
审
审
5 成本费用核算
部门 步骤
总裁
归档处理
明确 制度
进行
相关部门
财务总监
制定成本费用
核算制度
审
财务部经理
编制原
审
财务部会计
编制报
产生成本费用
收集、分类、整理并汇报总成本原始凭证
上报原始凭证
审核上报的原始
凭证
根据原始凭证编
制记账凭证
进行成本费用项目归集分配
编制明细账 和总账
定期编制成本费
用报表
整理、存档
审
审
审
审
6 成本费用分析与考核
部门 步骤
总裁
实施 奖惩
编制 成本 费用 预算
评估
相关部门
财务总监
编制成本费用预算及预算标准
审
财务经理
编制 成本
审
财务部工作人员
审
下达企业年度经
营战略目标
各部门按照预算
标准进行支出
月末制出各部门实际费用表
将各部门实际费用与预算表对比
编制各部门成本费用
实际与预算对比表
进行部门成本费用月度业绩考评
形成各部门月度
业绩考评方案
按责任书进行奖
惩兑现
审
审
审
审
审
6.3 成本费用考核制度
知丁。