帐户结构
①借给下级财政款
①借款收回
②体制结算中应由下级 ②转作补助支出或
财政上交收入数
体制结算中应补
助下级财政款
余：下级财政应还
余：本级财政欠
本级财政款
下级财政款
若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。 常见业务P３４５
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例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000元资金作 为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。
动用了预算周转金预算收支仍不平衡， 下级可向上级申请短期借款，上级财政也可 向有结余的下级财政借款。
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为核算上下级之间的往来款项，在资产 类设“与下级往来”，在负债类设“与 上级往来” 二者都是双重性质科目。
管理要求：本科目应及时清理，不得长 期挂帐。
核算内容 核算与与下级往来待结算款
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贷：国库存款
1 000 000
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假如上述款项转为对该县财政的补助： 市财政： 借：补助支出——某县 1 000 000
贷：与下级往来 1 000 000 县财政： 借：与上级往来 1 000 000
贷：补助收入 1 000 000
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第四节 预拨款项 一、预拨款项概念及管理要求
预拨款项是按规定预拨给用款单位的 待结算资金包括：预拨经费、基建拨款 概念
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有价证券
购入有价证券
兑付本金
实际结存数
常见业务P342
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第三节 暂付及应收款项 属往来结算中形成的债权
包括:财政上下级之间形成的债权 -----与下级往来 财政与预算单位发生的债权 -----暂付款
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1、暂付款 核算各级财政借给所属预算单位临时急需
款项
管理要求：本科目应及时清理、结算，
拨付时：
借：基建拨款—建行 2 000 0000
贷：国库存款
2 000 0000
转列支出时：
借：一般预算支出—基建支出 2 000 0000
贷：基建拨款—建行
2 000 0000
例、某省财政2008年9月将100000元冬季水利建设经费预拨 给省水利局。
下拨时：
借：预拨经费—水利局 100 000
贷：国库存款—一般预算存款 100 000
或者转为对预算单位的拨款，或者转为 预算支出。年终原则上清理完毕无余 额。
帐户结构
①借出款项目 ① 收回
∥ ②转作预算支出
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常见业务P３４４ 2、与下级往来
财政总预算在年度收支过程中有可能在 某个时期出现支出大于收入的情况，此时可 动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性 收支差额，保证及时用款设置的周转金）
预拨经费是预算资金拨给用款单位的款 项。
基建拨款是拨给受托经办基本建设支出 的专业银行或拨付基本建设财务管理部门 的基本建设款项。 预拨款项执行原则P346
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二、核算 1、预拨经费 核算内容
核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为 预算支出的经费。 帐户结构 ①预拨经费 ①转列支出数
②用款单位交回数 余：尚未转列支 出数或尚待收回 的预拨经费 常见业务P３４７
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2、基建拨款 核算内容
核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的 专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建 设拨款和贷款数。 帐户结构
①拨出款项 ① 受托专业银行或基本建 设财务管理部门报来拨 付建设单位数
余：尚未列报支 出数
常见业务P３４８
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例、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型 工程的建设款项拨付建行。5天后收到建行的拨款报表。
核算决算清理期和库款报解整理期内发生 的上下年度收入、支出业务及需要本帐户 过度处理的资金数
8
在途款
①决算清理期收到属
① 冲减在途款
上年度收入
②收回属上年度拨款
或不应在上年度列支的
款项
∥
常见业务P340例题
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第二节 有价证券 1、有价证券 概念 P341 管理原则341 核算内容
核算各级政府按国家统一规定用各项财政 结余购买的有价证券.
市财政： 借：与下级往来——某县财政 1 000 000
贷：国库存款
1 000 000
县财政： 借：国库存款
1 000 000
贷：与上级往来—市财政 1 000 000
假如上述款项在下一个预算期收回：
市财政： 借：国库存款
1 000 000
贷：与下级往来
1 000 000
县财政： 借：与上级往来
1 000 000
2
核算各级总预算会计在国库预算资金的存款 按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款
账户结构

国库存款
增加数
减少数
结存数
常见业务P338例题
3
2、其他财政存款 核算各级总预算会计未列入“国库存款”
科目的各项财政性存款。 包括①财政周转金②未设国库的乡镇财政 存在专业银行的预算资金③财政部门指定 存入专业银行的专用基金存款
4
其他财政存款
①财政周转金增加
① 减少数
②未设国库的乡镇财政
存在专业银行的预算资金
存款增加
③财政部门指定存入专
业银行的专用基金存款增加
实际结存数
常见业务P３３９例题
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例1 某市财政局收到省财政厅专用基金拨 款44000，存入专业银行。
借：其他财政存款
44000
贷：专用基金收入
44000
例2 某市财政局收到国库报来的预算收入 日报表，列明基金预算收入10000。
12月转为经费支出：
借：一般预算支出
100 000
贷：预拨经费—水利局 100 000
借：国库存款
10000
贷：基金预算收入
10000
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该笔资金按财政部规定转存专业银行
借：其他财政存款 贷：国库存款
转存后，开支该基金时
10000 10000
借：基金预算支出
10000
贷：其他财政存款
10000
（专用基金比照办理）
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3、在途款 概念P340
核算决算清理期和库款报解整理期内 发生的上下年度收入、支出业务及需要通 过本账户过渡处理的资金数。
第二部分 财政总预算会计 第一章 财政资产 第一节 财政性存款 一、财政性存款的管理 1、概念P336
指财政部门代表政府所掌管的财政资 金，包括国库存款和其他财政存款。 2、管理原则P337 （1）集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。
1
(3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨 付 资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 （4）转账结算，不提现金。 （5）在存款余额内支取，不能透支。 二、核算 1、国库存款 核算内容 账户结构（丁字帐） 常见业务