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东北财经大学中级财务会计的PPT课件
借:有关科目 贷:银行存款
借:银行存款 贷:有关科目
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
不在金 库,也 不在结 算户
二、账户设置
“其他货币资金” 按其构成内容设置明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
为什么?
●如果选择当月1日汇率作为折算汇率 时,外币汇换差额在账面上的反映可 能 是汇兑损失,也可能是汇兑收益。
为什么?
★汇兑损益的核算
§计算时间与方法
§处理原则
①企业筹建期间发生的汇兑损益,应计 入长期待摊费用。
②与购建固定资产有关的外币专门 借款产生的汇兑损益,按借款费用 的处理原则处理。
4000美元,美元当月1日汇率为1:8.25,当天银
行美元卖出价1:8.26,企业实付人民币33040元。
借:银行存款——美元户
(US$4000×8.25)33000
财务费用——汇兑损失
40
贷:银行存款——人民币户
33040
注意问题:
● 如果选择当日汇率作为折算汇率时, 外币汇换差额在账面上一定反映为汇兑 损失。
第四节 外币业务
一、概述
统一记账的货币Leabharlann ◆记账本位币◆汇率及其标价
当日汇率
◆外币业务的折算
当月1日汇率
企业可自
选
◆汇兑损益
概念
由于记账时间和汇率的不同而发生 的折合记账本位币的差额。
计算方法
企业在月末时,应将月末各外币账户结余 的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币, 以此作为各外币账户的期末人民币余额。 调整后的各外币账户的人民币余额与外币 账户原账面人民币余额的差额,作为汇兑 损益。
中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
中级财务会计
陈立军 教授等
制作
东北财经大学会计学院
教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资 料 学时分配 成绩与考试 基本要求
教学内容
第1章 总论 第2章 货币资金 第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题
★财务会计的概念体系是什么? ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 (一)现金定义
来理解
四、财务会计目标——提供决策有用的信息
五、社会环境对会计的影响
◆政治环境
◆经济环境
◆法律环境 ◆文化环境
制约和影响会 计
第二节 会计的基本假设
一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量
本部分在基础会 计学部分已学过,
只作复习
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
现金溢余时:
借:现金 贷:待处理财产损溢
查明原因后:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应付给某单位或个人)
营业外收入(无法查明原因)
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户
企
业
一般存款账户
根
临时存款账户
据
需
专用存款账户
要
开
立
二、银行转账结算
1. 转账结算定义 特点:双方收付不动用现金 2.转账结算方式 只作简介 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
库存现金——狭义
我国是广义 和狭义概念并存
(二)使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介 随借随用 用后报销
三、备用金的核算 定额备用金
备用金的核算实例:
四、现金清查 清查结果的账务处理(重点)
现金短缺时:
借:待处理财产损溢 贷:现金
查明原因后处理: 借:其他应收款(过失人或保险赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢
三、起修正作用的一般原则
◆谨慎 指在存在不确定因素的情况下作出判断时, 保持必要的谨慎,以不高估资产或收益, 也不低估负债或费用。
◆重要性
指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小,来选择合适的会计方法和程序。
◆实质重于形式
形式是指法律形式,实质是指经济实质。
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
处理原则
★企业筹建期间发生的汇兑损益,应计入长期待 摊费用。
★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇 兑损益,按借款费用的处理原则处理:
资本化或费用化
★除上述情况外,汇兑损益均计入当期财务费 用。
二、外币业务核算
★债权、债务的核算
[例]华联公司2004年7月5日,收到美国购货商交
来的货款10 000美元,美元当日汇率1:8.25,企业 已将交来款项存入银行。
第8章 负债
第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
第一章 总论
财务会计的理论体系: ★财务会计目的 ★财务会计要素 ★财务会计前提 ★财务会计原则
第一节 财务会计及其特点
一、财务会计的特征—— 对外报告
投资人→投资决策
债权人→信贷决策
客观性(真实)
相关性(有用)
可比性(横向)
我 国
一贯性(纵向)
的
规
及时性(时效)
定
明晰性(简明)
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
时间配比
◆历史成本——作为入账价值
◆划分收益性支出与资本性支出
收益性支出计入当期损益
资本性支出计入资产价值
关联利 润表
关联资产负 债表
借:银行存款——美元户(US$10 000×8.25 )
82 500
贷:应收账款——美元户(US$10 000×8.25)
82500
★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价 买人或卖出外币实付或实得的人民币金额 与外币账户人民币金额之间的差额,作为 汇兑损益列入财务费用中。
[例]2003年8月5日,企业因进口商品需要而购买
客户→ 商业决策
供应商→商业决策
报给谁
二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性 反馈价值
及时性
国际会计准则 与多数国家的
共同观点
真实性 ◆可靠性 可核性
中立性
统一性 ◆可比性
一贯性
应弄清各 自的含义
三、财务会计信息的使用者
◆外部使用者 ◆内部使用者
可与财务会计 的特征联系起