税务征管、水务核量、自主申报、信息共享
水行政主管部门应当将取用水单位和 个人的取水许可、实际取用水量、超计划 （定额）取用水量、违法取水处罚等水资 源管理相关信息，定期送交税务机关。
水资源税——征收管理
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纳税时间：为纳税人取用水资源的当日。 纳税地点：生产经营所在地的主管税务机关申报缴 纳水资源税 特殊规定： 1、纳税人未按规定安装取用水计量设施或者 计量设施不能准确计量取用水量的，按照最大取水 （排水）能力核定取用水量或参考历史平均水量核 定取用水量。 2、 城镇公共供水单位之间发生转售水行为的， 由最终供水单位缴纳水资源税。
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农
再 军
其他
财政部、税务总局规定 的其他免征或者减征水 资源税情形
能
冬奥会
用于2022年冬奥会、 冬残奥会场馆（场地） 建设以及试运营、测 试赛和赛事期间的取 用水，免征水资源税；
抽水蓄能发电取用水， 免征水资源税
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水资源
税务机关定期将纳税人申报信息与 水行政主管部门送交的信息进行分析比 对。征管过程中发现问题的，由税务机 关与水行政主管部门联合进行核查。
VS
意义：为加强水资源管理和保护，促进水资 源的节约与合理开发利用
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内蒙古
山西
宁夏
北京、天津 山东
河南
陕西 2016年7月1日起执行
四川
2017年12月1日起执行
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水资源税纳税人及征收对象
水资源税——水资源税纳税人
水资源税纳税人： 利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用地表水、地下水的 单位和个人、从事城镇公共供水的单位及从事自建设施供水的单位和个人。
水资源税——应纳税额计算
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疏干排水按照排水量计征
地源热泵按照取水量计征
对回收利用的疏干排水和地源热泵取用水，从低确定 税额。 注：疏干排水是指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发
生地下涌水的活动。 地源热泵是指利用水泵抽取地下水，进行热能交换后再通 过回灌井返回地下的活动。
水资源税——应纳税额计算
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前提条件：纳税人应当按照《中华人民共和国水法》《取水许可和水资源费征收管
理条例》等规定申领取水许可证。
地下水
地表水
水库
水资源税——名词解释
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从事城镇公共供水 的单位的纳税人
城镇公共供水是指城镇自来水供水单位通 过公共供水管道及其附属设施向单位和居 民提供生活、生产和其他各项建设用水。
从事自建设施 供水的纳税人
应纳税额
对超过规定限额的农业生产 取用水，以及主要供农村人 口生活用水的集中式饮水工 程，从低确认税率 对回收利用的疏干排水和 地源热泵取用水，从低确 定税额。
水资源税——应纳税额计算（免征或者减征水资源税）
规定限额内的农业生 产取用水，免征水资 源税
取用污水处理 再生水，免征 水资源税 除接入城镇公共供水管 网以外，军队、武警部 队通过其他方式取用水 的，免征水资源税
水资源税
时间：自2016年7月1日起在河北省开征水资 源税。根据财政部、国家税务总局、水利部 关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的 通知 2017年12月1日根据《财政部 税务总局 水利 部关于印发〈扩大水资源税改革试点实施办 法〉的通知》对北京、天津、山西、内蒙古 京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四 川、宁夏、陕西9省(区、市)开始征收水资源 税。
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各类用水具体适用税额详见 《北京市水资源税适用税额表》
水资源税——应纳税额计算
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特种行业取用水，是指 洗车、高档洗浴场所、 纯净水业、高尔夫球场、 滑雪场等取用水。
纳税人超过水行政主管部门规 定的计划（定额）取用水量， 对超出规定计划（定额）20% （含）以下、20%至40%（含）、 40%以上的部分，分别按照水资 源税适用税额的2倍、2.5倍、3 倍标准加征。
自建设施供水是指以自行建设的地下水取 水设施、供水管道及其附属设施向本单位 或者附带向周边单位、城镇居民提供生活、 生产用水和其他各项建设用水。
水资源税的征税对象
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水资源税的征税对象为地表水和地下水
地表水是陆地表面上 动态水和静态水的总 称，包括江、河、湖 泊（含水库）等水资 源。
地表水
地下水
地下水是埋藏在地表以 下各种形式的水资源
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水资源税相关处罚规定
水资源税——处罚规定
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！
1、未经水行政主管部门批准擅自取水的单位或个人，水 行政主管部门按照《中华人民共和国水法》进行处理处罚 并核定取水量；主管税务机关根据水行政主管部门核定的 取水量追缴税款。
2、不按照规定报送年度取水情况、拒绝接受监督检查或 者弄虚作假的、退水水质达不到规定要求的。按照《取水 许可和水资源费征收管理条例》进行罚款、吊销许可证。 限期内改正的，处5000元罚款。逾期未改正的，按照5000 元以上1万元以下罚款；或1万元以上2万元以下罚款；一 年内发生2次及以上此类行为的，吊销取水许可证。涉嫌 偷漏税的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》追究 法律责任。
注： 对地热、矿泉水按矿产品税目征收资源税，不征收水资源税。
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水资源税应纳税额计算
水资源税——应纳税额计算
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水资源税实行从量计征
发电取用水按实际发电量核算
应纳税额=实际取用水量×适用税额
城镇公共供水单位计税依据为实际售 水量。
水力发电和火力发电贯流式冷却取用 水应纳税额=实际发电量×适用税额
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Contents
水资源税的前世今生
水资源税纳税人及征收对象 水资源税应纳税额计算 水资源税征收管理
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目 录
水资源税相关处罚规定
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1
水资源税的前世今生
水资源税的前世今生
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水资源费
时间：2006年4月15日起施行。 《取水许可和水资源费征收管理条例》自 2006年1月24日国务院第123次常务会议通过。 意义：为加强水资源管理和保护，促进水资 源的节约与合理开发利用