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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可 以转到下期继续扣除。
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四、现行法律法规涉及差额征税的基本规定 （一）政策规定
1.《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营 业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件2第一条第（三）项 规定，即：
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（二）当期允许扣除的支付给其他单位或个 人的价款小于等于当期取得的全部含税价款 和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期 允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（三）当期允许扣除的支付给其他单位或个 人的价款大于当期取得的全部含税价款和价 外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得 的全部含税价款和价外费用。
⑴兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳 务或者应税服务的，从高适用税率。
⑵兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配 劳务或者应税服务的，从高适用征收率。
⑶兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修 理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （二）核算要求
1.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点实施办法》第三十五条规定：“纳税人提供 适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核 算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算 的，从高适用税率。”。
第三十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的， 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核 算的，不得免税、减税。”。
（一）一般纳税人 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外
费用－支付给其他单位或个人的含税价款） ÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税 率或征收率）
具体计算请参考《一般纳税人提供应税服务 差额征税计税销售额计算表》（见附件1）。
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一、计税销售额的计算
（二）小规模纳税人 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （一）政策规定
2.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点有关事项的规定》第一条第（一）项规定： 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、 提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别 核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算 销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：
⑶试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业 税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得 的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用 发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
⑷允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
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一、计税销售额的计算
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征 增值税试点实施办法》第三十三条规定： “销售额，是指纳税人提供应税服务取得的 全部价款和价外费用。”。
上述全部价款和价外费用指不含税的全部价 款和价外费用。
含税销售额=取得的全部含税价款和价外费 用
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一、计税销售额的计算
根据上述规定，纳税人应税服务混业经营的，应分 别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税 应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税 销售额。如：同时经营交通运输业服务、现代服务 业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口 适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目 及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税 销售额、扣除项目金额和计税销售额。
⑴试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的， 允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区 不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后 的余额为销售额。
⑵试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务， 按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款， 也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、 本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额 和期末余额。
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三、当期扣除支付给其他单位或个人价款 的规定
（一）当期发生属于规定扣除项目支付给其 他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁 外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣 除。
当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价 款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单 位或个人的价款余额＋本期发生的允许扣除 的支付给其他单位或个人的价款
费用－支付给其他单位或个人的含税价款） ÷（1+征收率） 具体计算请参考《小规模纳税人提供应税服 务差额征税计税销售额计算表》（见附件 2）。
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二、兼有多项应税服务计税销售额的核算管理 （一）政策规定
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通 知》（财税[2011]111号）有关规定
营业税改征增值税 差额征税政策
201பைடு நூலகம்年4月16日
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营业税改征增值税差额征税：是指试点地区 提供营业税改征增值税应税服务的纳税人， 允许按照国家有关营业税差额征税的政策规 定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付 给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税 余额为销售额（以下称计税销售额）的计税 方法。（本概念供参考）
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四、现行法律法规涉及差额征税的基本规定 （一）政策规定
2. 《财政部 国家税务总局关于交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点若 干税收政策的通知》（财税[2011]133号） 第五条规定，即：
试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事 项的规定》第一条第（三）项确定销售额时， 其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵 扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价 款。