税法在我国法律体系中的地位
税法属于国家法律体系中一个重要的部门法 宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。 税法依据《宪法》的原则制定 民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税 民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿 税法调整方法要采用命令、服从的方法
国家税务总局垂直领导 上级税务局垂直领导 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主
财政 税收征管范围划分 税务 海关 中央税 地方税 税收收入划分 增值税——政府75% 营业税——总行&保险总公司归政府 所得税——铁路&总行&海洋只有归政府；其他政府60% 共享税 资源税——海洋石油归政府 城建税——铁路&总行&总保险贵政府 印花税——全归政府（2016） 试点——按以前的 经常性检查 税务检查权 特别调查 税务稽查权 行政性 刑事
各级税务机关设立的税务稽查机构，按照各自的税收管辖范围行使税务稽查职能
税务行政复议裁决权 其他税收执法权 依法纳税与税法遵从 权利——依法征税 普及知识 业务素质 税务机关和税务人员的权利和义务 接受监督 不许违法&刁难 义务 健全制度 上级监督下级 机关检查人员 征管复议职责分明 保密检举人 回避关系（与纳税人） 了解法律 税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利 权利 要求保密 申请减免退 复议诉讼权 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 检举机关 依法缴税 义务 提供信息 接受检查 权利 地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务 义务 支持税务 检举 不违法 保密
国际避税、反避税与国际税收合作
税收法律法规总结
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税法体系 税收征收管理法律制度
由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大 常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关 法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
税收执法
国家税务局 税务机构 地方税务局 涉外必须归国家 税款征收管理权限划分
省级 省以下级 省级 省以下级 中央税 地方税 共享税
根据税收执法的级次来划分
税收法律——全国人大及常委会制定的税收法律 不止一次授权国务院立法 授权立法——全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 国务院制定的税收行政法规 立法机关 税收法规 仅限海南省、民族自治地区等特定地区 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 财政部、国家税务总局和海关总署 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章 提议——国务院&部门 税收立法、修订和废止程序 审议——国务院&人大&常委 通过&公布 行政——国务院总理 法律——主席
实质课税原则
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适用原则 法律的效力高于行政立法的效力 税收行政法规的效力优于税收行政规章效力 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别规定的效力高于一般规定的效力 打破了税法效力等级的限制 实体法不具备溯及力 程序法在特定条件下具备一定溯及力 先缴税，再复议 程序优于实体原则 税收法律关系 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 即征税对象 主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 由税收法律事实来决定 法律事件 法律行为 税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现
税法与民法的关系 税法与其他法律的关系 调整范围不同 税法与刑法的关系
违反了税法，并不一定就是犯罪 违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚 税法具有行政法的一般特征
税法与行政法的关系
税法具有经济分配的性质，并且是经济利益 由纳税人向国家的无偿单向转移， 这是一般行政法所不具备的
税收法定原则
基本原则 国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施； 税收要件法定主义——立法角度 核心 税收法定原则 国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行； 征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。 要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定 程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化， 提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收 债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识； 税务合法性原则——征收程序法定 要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税 收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权， 履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
税收规章
按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 税制分类 按照税法征收对象的不同，可分为对商品劳务课税的税法，对所得额课税的税 法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 我国现行税法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车船税是以国家法律的形式发布实施外， 其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税 收法律、法规组成了我国的税收实体法体系 税收实体法体系 税法体系 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大
国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏 洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为 税基侵蚀和利润转移（以下简称BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的 不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至 达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀 我国由财政部和税务总局以OECD（20个）（经济合作与发展组织简称）合作伙 伴身份参与BEPS（54个）行动计划，与OECD成员享有同等权利和义务 人大&常委 国务院 部门 资源税暂行条例 土地增值税暂行条例 资源税实施细则
税法的目标
税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 税收的内涵 国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 国家征税的目的是满足社会公共需要 为国家治理提供最基本的财力保障 税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具 税收的作用 税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段 税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体 税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称 税法 特点 从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。——这一特 点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的 税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系， 其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、 税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由税收 制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
纳税义务人/纳税主体
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 征税对象、课税对象、征税客体 具体征税项目 税目 对课税对象质的界定 税目体现征税的广度 税率是计算税额的尺度 单一比例税率 比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 城镇土地使用税、车船税等 定额税率 税率 超额累进税率 按征税对象的一定计量单位规定固定的税额 个人所得税中的工资、薪金所得和个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 是区别一种税与另一种税的重要标志
收横向公平和纵向公平 税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配 税收公平原则源于法律上的平等原则 税收公平原则源于法律上的平等原则 税收效率原则 经济效率：有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行 行政效率：提高税收行政效率 根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税 人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则
特别法优于普通法原则
实体从旧，程序从新原则
主体 构成 客体 内容 产生、变更和消灭 法律关系的保护 税法要素
税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约
总则
立法依据、立法目的、适用原则 自然人 包括本国公民，也包括外国人和无国籍人；个体经营者 机关法人 法人 事业法人 企业法人 社团法人 代扣代缴义务人 代收代缴义务人
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公正性 自愿性 税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径 有偿性 独立性 确定性 缺陷被纠正或不明确之处被明确 企业的权利与义务相互转换的条件 政策内容重新解释 特定内容被取消 实施筹划侵害他人正常权利 税务筹划是纳税人的一项权利 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识 税收筹划有助于税收法律法规的完善 税收筹划的积极作用 税收筹划有助于实现纳税人利益最大化 税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高 税收筹划有助于税务服务行业的健康发展 从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收 国际税收关系 属地原则——地域管辖权 税收管辖权 属人原则 居民管辖权（居住期限和住所标准） 公民管辖权（国籍标准）
超率累进税率 全额累进税率 全率累进税率 纳税环节
土地增值税 我国目前没有采用 一次课征制 多次课征制
征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税义务发生时间
纳税期限
纳税期限 缴库期限
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缴库期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 规定此项税法的解释权 规定税法的生效时间
税收立法与我国现行税法之间划分税权的制度 税收立法权 税收执法权 立法
类别划分