并天天盯住，日日清算。
37

操作程序
–（1）收银员根据酒店规定收取保证金，开立保证
金收据；
–（2）保证金收据格式
38
–（3）保证金一式三联：第一联交客人，第二联将 其内容输入计算机后放到客人的账卡中，第三联与 当日的其他账单一起交由稽核人员审核； –（4）保证金预收后，收银员在客人登记表上签名
，同时把登记表第一联及有关收据放入房间账卡里
25
一、酒店客房收入内部控制的意义

客房是酒店的主体。酒店销售的最大商品是客房出租 。统计资料显示，客房出租收入约占整个酒店营业收 入的40-50％。

客房营业有消耗低，利润高的特点，虽然初期建造成
本较大，但后期维护成本较低。

加强客房营业收入的管理与控制，对提高酒店的经济
效益有及其重要的意义。
26
17

6.授权控制
– 授权控制是指某项经济业务发生之前，按照既定的
程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确
定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制。
18
– ①一般授权
是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的
预算、计划、制度等标准，在其权限范围之内， 对正常的经济业务进行批准；
一般授权一旦下达，其授权效力保持较长时间； 一般授权在酒店内大量存在，授权给较低层次的
– 入数要准确、及时，尤其是把客人即将离店时所发
生的费用及时计入账户更为重要；
42
– 总台计算机联机，如果无法联机，则要手工入数， 只要各营业部送来客人签字的账单，即应立即输入 计算机，以免遗漏； – 最终，客人账单应归拢到总台收银处，由总台收银
员放入各自的账卡里，作为客人结算的原始依据。
同时总台收银员应认真复核账单上签字、房号与账 卡里登记的房号、签字的一致性。
13

3.职务分离控制
– 职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的
控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务
集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。
– 职务分离控制的内容

不相容职务应在组织机构之间进行分离； 不相容职务应在组织机构内部进行分离。
14
– 酒店中具体不相容职务的分离
12
–组织机构控制的主要方法
①选择合理的组织机构形式 ②建立适当的责任制度。责任制度是以明确责任、检查和
考核履行情况为主要内容的。其具体形式包括：
–部门责任制，即按照酒店各部门各自具备的职能来明确责任、考 核责任的制度。实行部门责任制的要求P94。
–岗位责任制，在酒店合理分工的基础上设置一个个工作岗位，进 而按照岗位明确责任、考核责任的制度。岗位责任制的具体要求 P94。
控制活动 确保管理活动付诸实施的政策/ 流程。 措施包括审批、授权、确认、 建议、业绩考核、资产安全和 职责分离。
信息和沟通 控制活动 风险评估
信息和沟通
及时地获取，确定并交流相关的信息
从内部和外部获取信息 使得形成从职责方面的指示到管理层 有关管理行动的发现总结等各方面各 类内部控制成功的措施的信息流
– 确保客人的入住都必须有合法的手续；
– 确保客房租金的计收有根有据；
– 确保客房租金的增加、减免，必须符合酒店管理程 序和规定。
28

②保证客房收入的完整性
– 所有卖出的客房，即发生的所有客房租金都应一分 不漏的全部收回来； – 入住客人在酒店内的所有消费，包括一些杂项费都 应一分不差的收回。
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酒店内部控制专题 ——基于公司治理视角
1

两个基本问题？ 1.什么是公司治理？ 2.什么是内部控制？
2
内部控制问题的由来
3
安然事件
4
国内财务舞弊事件
5
运 营
告 报 务 财 监控
性 规 合 活 活动 业动2 业务1 务单 单位 位B A
监督 不断评估内部控制系统的表现。 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。
酒店直接以国家的财经方针、政策和规章制度为
依据进行生产经营活动；
酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规
章制度。
11

2.组织机构控制
– 组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性
和有效性所进行的控制；
– 组织机构控制的内容，主要是根据分工负责的原则 ，正确合理的划分酒店内部各部门、各环节及有关 人员的权限和责任。
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将入数和收银员职责分离
– 两职分离；
– 入数的原则是客人在什么地方消费就由什么
地方负责入数，而总台收银员只负责最后结
算的复核收款。
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4.结账的具体工作和程序

当客人付款结账时，若客人没说明，收银员应主动问
一声是否离店结账；

若是离店结账，收银员应通知客房中心，以便楼层服 务员检查客房状况；

③保证客房收入的及时性
– 所发生的客房收入应尽快收到并及时入库； – 暂时收不上来的，应采取措施催收，从而最
大限度的减少房租租金的占用。
30
三、客房内部收入控制的关键环节

客房收入的关键环节就是建立销售、服务、收款相互
独立、相互牵制的控制体系。 –销售，由前厅部的接待处负责； –服务，由客房部的楼层服务员负责； –收款，由财务部的前台收银员负责。
某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离； 某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离； 某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离； 财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；
财产的保管职务应与财产账实核对职务相分离；
记录总账职务与记录明细账职务相分离； 采购职务应与验收职务、付款职务相分离。
7
第一节
酒店内部控制概述 后面内容图形化
8

一、内部控制的含义
– 1.定义 – 内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效 率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管 理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组 织、计划、程序和方法。 ——1972 年，美国准则委员会（ASB）《审计 准则公告》
3.入 数

建立消费账户
– 收银处应该为每个客人开立一个账户号码，通常由 计算机完成； – 对团体入住客人，开立公账账户和私账账户。团体 客人一般居住天数不超过三天，私人额外消费较少 ，只需要开立一个私账账户，把所有的私人费用记
到一起。
41

及时入数
– 建立消费账户后，酒店把客人在酒店的各项消费数 汇总计入账户，这就是入数；
–（2）登记表填好后由接待员核对、确认：客人证
件的合法性；以证件确认登记内容的一致性。
36
2.预收保证金

预收保证金的目的 – 是酒店减少收入损失的一种重要控制制度。

预收保证金的做法 – 方法一，只预收房租保证金，其他费用离店时结算 ； – 方法二，房租及其他费用一起预收，结算时多退少 补； – 其他，对行李多的客人仅预收房租保证金，对行李 少的或无行李的客人预收房租及其他费用保证金，
批准的方案执行。
21

7.会计控制
– 建立严密的凭证制度
设计合适的凭证格式和传递程序； 所有的凭证都应预先编号； 对所有的凭证，在入账前都要经过严格的审核。
– 建立合理的会计处理程序
– 建立严格的日常核对制度
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8.监督体系
–酒店内部除了上述内部控制外，还需要建立
一个上下沟通、左右协调、相互牵制的监督 体系。
控制环境
风险评估 风险评估是为了达到企业 目标而确认和分析相关的 风险-形成内部控制活动的 基础
营造单位气氛－让公司员工建立内部 控制
因素包括正直，道德价值，能力，权 威和责任 是其他内部控制组成部分的基础
所有的五个部分必须同时作用才能使 内部控制得以产生影响
6

案例
广州市东方宾馆股份有限公司 2013年度内部控制评价报告
二、客房收入内部控制的目的

பைடு நூலகம்
1. 客房收入的内部控制内涵
– 客房收入是指酒店因提供设备先进、洁净舒适的客 房而向客人收取的房租； – 客房收入的内部控制，是指客房收入为对象，对客 房收入的发生、计算、取得、汇总等一系列过程进 行管理控制的活动。
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2.客房收入的内部控制的目的 ①保证客房收入的合法性
–收银员清点现金后填写交款袋，留住备用金； –核对装入信封的现金数和自己编制的本班收入报告中
的现金收入数额；
–核对无误后，把现金装入交款袋后封好；
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–找一见证人，让见证人检查交款袋是否填妥，收银员 是否已在规定的位置签名；
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三个部门行使三项职权，每天各自提供一份报告，然
后集中在一起进行核对，从而构成一个比较严密的控
制体系。
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在销售、服务、收款相互分离的控制体系中，应建立
以前台收银为中心的收入信息系统。这个信息系统包
括：
– 建立、健全和妥善包括入住客人的各项原始记录；
– 按房间及住客姓名建立归集汇总费用账户； – 建立能准确反映客人各项消费的处理系统。
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根据客人在登记表上选择的结算方式结账；

客人离店结账后，账单的结欠额栏应为零，即费用栏
的总数与贷项栏的总数相抵为零；

客人离店后，收银员取出房间账卡里的全部单据、资
料，以便新客人入住。
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5.交款编表

每班收银员下班后需要做好如下工作。
清点现金，清点当班所收的现金并按照币种分类 ，装入交款袋密封后投入保险箱。步骤如下：
，另一联退还接待处。大堂接待处看到收银员签名 后，把房间钥匙给客人。