合同审计管理办法
一、范围
本办法规定了合同审计工作的程序、内容及方法。
本办法适用于公司及所属子公司、分公司、控股公司及各经营单位的合同审计工作。
二、引用文件
《读者出版集团有限公司内部审计办法》、《企业内部审计项目规范操作》
三、职责
（一）企业主管领导职责
1.负责合同审计工作的组织领导。
2.负责审批合同审计工作计划，合同审计资料签章后，企业主管领导有权审批合同审计报告。
（二）审计监察部职责
负责合同金额在20万元以上的采购、支出类项目的审计，包括：采购合同、印制合同、制版合同、广告合同、加工承揽合同、财产租赁合同、建设工程合同及其他接受有偿服务的合同审计。
（三）被审计单位职责
1.负责及时提供相关的资料，包括: （1）合同、补充合同或协议书；（2）合同金额产生的依据资料：包括但不限于招投标资料、比质比价资料、重大项目的审批文件；（3）物资、设备采购合同还应提供工艺参数、技术指标等影响合同履行的审批手续或相关专业人员的书面意见资料；（4）合同另一方企业营业执照、资质等级证书、税务登记证书、安全生产许可证等；（5）有关影响合同履行、违约责任等的资料；（6）其他与合同有关的资料、文件。
2.被审计单位应配合审计监察部完成合同审计工作，有权对审计结果提出异议并对审计结果予以签认。
3.经审计需要修改或完善的合同内容和条款，应按审计确认的方式和内容进行修改或完善。
四、管理内容与方法
（一）建设工程合同。
1. 审计协议书中承包方资质条件：承包人是否为通过招投标方式确定的中标单位；承包人的营业执照、资质等级证书、信用等级证明、安全生产许可证、项目经理任职资格及安全证书等资料的真实性。
2. 审计工程款的支付方式：是否符合招标文件中规定的支付时限和支付方式；是否按照规定预留了审计保证金；是否存在可能超拨的条款和约定；
3. 审计项目经理的资格：项目经理是否为承包人投标文件中承诺的人员；项目经理部成员是否为承包人投标文件中承诺的人员；项目部成员资格是否符合相关规定；合同价款
4. 审计项目管理条款：对于报验、隐藏工程验收、变更、签证、材料设备价款的管理程序是否合法合规，是否有明确、可操作的约定；
5. 审计结算条款：合同价款的选择方式是否准确、正确；合同价款的调整条件、方式、范围、内容、程序是否符合相关规定，是否具有可操作性，是否违背招投标的精神；是否有预留质量保修金的条款；
6、审计违约责任和争议处理条款：对违约责任的认定是否清楚明确；对违约责任的追究与处理是否明确具有可执行力；争议约定是否明确无歧义，是否存在损害发包人利益的约定；
7、审计合同附件：是否按照国家规定签署了质量保修书；保修书约定的
****实业集团有限公司 合同审计管理办法 第一章总则 第一条为规范公司合同审计工作，加强风险防范，维护公司合法权益，根据《**集团内部审计制度》以及《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中华人民共和国合同法》特制定本办法。 第二条合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 第三条合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。 第四条通过合同审计，有助于完善合同各条款；有助于强化企业内部控制机制，加强相关业务部门责任；有助于确保合同合法合规，避免或减少经济纠纷，防范合同风险；有助于依法维护合同当事人的合法权益。 第五条本制度适用于公司内部各类组织或其关联组织的内部合同审计机构、内部合同审计人员及其从事的合同审计活动。 第二章范围 第六条合同审计涉及到公司及所属单位或个人以公司名义对外签订的各类合同，包括：
(一)建设工程合同 承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、监理、土建及安装施工、建设工程所需设备购置等合同。 （二）投资联营合同 投资各方（当事人）为共同利益进行投资，并就投资有关事项和相互权利、义务关系达成一致意见而签订的合同。投资联营合同包括：合资经营合同、合作经营合同等。 （三）技术合同 当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询和技术服务合同。 （四）买卖合同 出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。 （五）经营租赁合同 出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。 （六）融资租赁合同 出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。 （七）劳务承揽合同 承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人付给报酬的合同。承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等
王勇孙艺鹄（审计署长沙办） 摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。 关键词：合同管理审计常见问题对策 近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。 一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析 （一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。 （二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范
某卷烟厂经济合同审核管理办法 第一条制定本管理办法的目的： 为了加强企业的合同管理，保证依法签订、履行合同，及时解决合同纠纷，维护我厂的合法权益，提高企业的经济效益。现根据《合同法》和上级部门的有关规定，结合我厂的实际，制定本办法。 第二条合同审核管理的范围： 1、企业在生产经营管理过程中所发生的对外经济业务活动、经济事项往来，都必须事前签订书面的经济合同。除卷烟销售、烟叶采购和一次性支出在1万元以下的经济合同外，其他经济合同在签订生效前都应经审计科审核，并经厂领导批准后才能正式签订生效。 2、对卷烟销售、烟叶采购合同，由厂长授权的有关人员签订，并经部门领导、分管副厂长或厂长等审核批准。 3、对能即时结清的经济事项往来，可以不签订书面的经济合同。 4、对因特殊情况不能及时送审的经济合同，也应经厂领导同意后才能正式签订，同时到审计科补办手续。 第三条签订经济合同的一般要求： 1、经济合同的主体、内容、形式和订立程序必须符合国家法律、法规和规章的规定，符合企业生产经营的需要。 2、经济合同应具备以下主要条款：标的（指货物、劳务、工程项目等）、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任及争议的解决办法等。 3、合同的主要条款要明确周全、具体可行，措辞要准确、严谨、简洁，不能用模棱两可，含糊不清的词句和概念。 4、合同签订之前，经办人员应做好市场调研，掌握市场行情，并进行必要的资信审查，包括主体资格、履行能力及信用的审查。 第四条合同审核、签订的程序： 1、根据企业的需要，经办人员进行考察、调研，并将情况反馈给部门负责
人审核。 2、按规定需实行厂内招标确定合同标的价格或合作方的，其招标书应事前送审计、监察部门审核。 3、经办部门将拟签订的合同文本及市场行情、价款确定的依据、合同对方当事人的情况和“经济合同送审表”等相关资料送审计科审核，同时将合同主要内容输入企业MIS系统。对重大的经济合同应召开厂务会或由监察、财务、审计及有关专业技术人员进行会审，会审记录作为送审合同的附件一并报送审计科（附表三）。对情况较复杂的合同，还应征求厂聘常年法律顾问的意见。 4、审计科将审核意见以书面形式（附表二）反馈给经办部门，经办人员据此与合同对方当事人协商、谈判，并修改完善合同的有关条款。 5、审核后的合同，审计科将附上“经济合同审核表”（附表一），经有关人员签字、厂领导审批后，才能生效执行。对没有附“经济合同审核表”的经济合同，财务科不予付款。 第五条下列经济合同，应召开厂务扩大会进行会审： 1、合资、联营、承包、租赁及有关涉外方面的合同； 2、对外投资金额在100万元以上的合同； 3、购建非生产用固定资产金额在100万元以上的合同； 4、对外赞助支出金额在10万元以上；广告宣传支出金额在400万元以上的合同； 5、其他重大经济合同。 第六条经济合同的签字与审批： 1、企业对烟草系统内担保、利用外资、对外投资、土地使用权转让及 其他重大经济合同，由厂长签字，其他经济合同可由厂长授权的有关人员签字。 2、下列经济合同，经分管副厂长审批后，还应报厂长审批： ●企业对外赞助、广告宣传、广告品制作、各种保险、技术合作等经济合同；
审计档案管理办法 第一条为规范审计档案管理工作，依据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计档案管理规定》，结合实际，制定本办法。 第二条本办法所称审计档案是指内部审计人员在开展审计工作中形成的、具有保存价值的各种文字、图表等不同形式(包括纸质、磁质、光盘等)的历史记录。审计档案是单位档案的组成部分。 第三条审计档案管理是指对审计档案进行的收集、整理、立卷、归档、保管、利用和移交等工作。审计档案管理工作接受上级内部审计部门和档案主管部门的指导和监督。单位内部审计人员和档案管理部门在各自职责范围内开展审计档案管理工作。 第四条审计项目文件材料应当真实、完整、有效、规范，并做到遵循文件材料的形成规律和特点，保持文件材料之间的有机联系，区别不同价值，便于保管和利用。 第五条审计档案由审计组负责收集、整理、立卷，经审计组长审核后移交给派出单位的审计部门。 单位内部审计人员负责审计档案的归档、保管、利用和移交等工作。 第六条审计档案采取按照＂年度（终结年度）-审计项目（问题）-保管期限＂的方法立卷。 第七条审计文件材料归档范围： （一）结论类文件材料，主要包括审计报告、审计报告征求意见
书、被审计单位或人员对审计报告的反馈意见及审计业务会议记录、纪要、复核意见书、审计组的书面说明等审计报告形成过程中的文件材料、审计决定书、审计移送处理书及相关文件材料等； （二）证明类文件材料，主要包括被审计单位或人员承诺书、审计工作记录、审计工作底稿及相应的审计取证单、审计证据（如财务资料、经济合同、协议、会议记录、纪要、政府采购及招投标材料等）等； （三）立项类文件材料，主要包括上级审计部门的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知等； （四）备查类文件材料，是指除上述材料外,其他需要归档的文件材料。 第八条审计档案按结论类文件材料、证明类文件材料、立项类文件材料、备查类文件材料四个单元顺序排列的规则立卷。 （一）结论类文件材料按照逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列； （二）证明类文件材料按照文件索引号对分项目审计工作底稿、审计工作记录、审计证据等进行排列； （三）立项类文件材料按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列； （四）备查类文件材料按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。
审计管理工作规范 中国南方航空新疆公司 审计工作手册 1.0目的 为保护公司的合法权益，维护公司的经济秩序，促进经济合同的健康履行。 2.0适用范围 适用于公司对内、外经济合同的审计检查。 3.0职责 3.1 审计部对经济合同审计的审计报告和提供证据、信息的真实性负责； 3.2 审计部对被审计单位保密负责； 3.3 审计部部长向总经理负责并报告工作。 4.0工作规范 4.1主要工作内容： 4.1.1 对经济合同在签订过程中审计的主要内容是： 4.1.1.1 合同当事人是否具备法定的资格和能力以及其企业的资质等级； 4.1.1.2合同双方是否遵循平等互利、一致的原则； 4.1.1.3合同名称与合同内容的实质是否相吻合； 4.1.1.4 合同的主要条款是否满足法规的要求； 4.1.1.5 合同的内容是否符合国家、公司的法律、法规、制度、办法、计划、标价等 要求。双方的责任和义务规定的是否明确、合理，文字表达是否准确。合同的标的、数量、质量、价格、货款交付方式及时间、地点等应列作审计重点。4.1.2 对合同履行情况进行审计的主要内容是： 检查合同在执行过程中，双方责任和义务是否认真履行、发现问题及时制止和纠正、促进二者更好合作，保证合同履行的质量，避免损失浪费。 4.1.3 对合同终结进行审计的主要内容是：对合同执行结果的情况进行审计查证。4.1.4 按照审计项目安排，检查被审计单位的审计业务范围的经济合同和与经济合同 有关的凭证、账簿、报表、资料、实物等。 5.0相关文件 5.1《经济合同法》 5.2《企业承包经营和租赁经营合同法规》
审计管理工作规范中国南方航空新疆公司 审计工作手册 5.3《建设、建筑工程合同法》 5.4《借款、贷款合同法规》 5.5《涉外经济合同法规》 5.6《货物运输合同法》
学校合同管理和审计的认识 高校签订并履行的合同有很多种。其中涉及学校管理方面的有联合办学合同、建设工程合同、买卖合同（物资设备采购合同）、技术咨询合同等。从审计的职能出发，开展合同审计，参与合同管理。主要是通过规范合同签订程序，推动合同认真履行，开展合同履行情况的检查，起到对经济活动的监督作用。 目前主要开展的是对建设工程合同、买卖合同（物资设备采购合同）和技术咨询合同等合同从立项，市场调查，招投标，确定合同当事人、合同条款及合同价款的审核直至合同履行情况检查全过程的参与和监督。合同管理涉及到经济活动的全过程，是一项系统工程，抓好了合同管理，就抓住了经济活动的牛鼻子，规范了合同管理，就能有效地规范经济秩序，提高资金的使用效益。 本文拟结合我校合同管理和审计工作的实践谈一些体会。 一、我校合同管理的制度建设与发展过程 1.立合同管理领导小组和合同管理办法 1999年由校长授权，学校组建合同管理领导小组，该小组由主管
财务的校领导任组长，主管审计、后勤的校领导任副组长。计财处、资产处、监察处及有关业务部门的负责人作为成员参加领导小组，分口把关，共同负责经济合同管理工作，形成管理、执行、监督三者相结合的管理机制，严格经济合同的事前、事中、事后管理。 1999年制定了《湖南大学经济合同管理办法》，同年9月下发了《湖南大学经济合同管理办法补充规定》。2000年两校合并，为了适应合并后的管理，规范学校经济行为，维护学校合法权益，提高办学效益，促进廉政建设，修订了合同管理办法，并下发了《湖南大学合同管理办法》、《关于成立湖南大学合同管理领导小组和专业组的通知》。 2004年12月下发了《湖南大学合同管理办法（修订稿）》。为促进学校合同管理进一步规范化，提高工作效率，更好地适用学校发展，2007年对《湖南大学合同管理办法（修订稿）》作了补充规定，强调了由国家财政性资金支付的合同及标的额在政策规定限额以上的合同，原则上进行政府采购，实行招标签订。 2.合同管理制度的实施 合同管理办法规定，学校合同管理领导小组办公室设在审计处，明确要求：经济合同由校务会批准立项，立项后由执行单位组织招投
兰州大学经济合同管理办法(修订) 第一章总则 第一条为了规范学校经济行为,维护学校合法权益,防范各类财务风险,促进学校各项事业的健康发展，根据《中华人民共和国合同法》等相关的法律法规，结合我校实际，制定本办法。 第二条本办法所指的经济合同是指以兰州大学的名义，与其他平等主体的自然人、法人和其他组织之间设立、变更、终止经济权利义务关系的协议. 第三条经济合同订立必须遵守法律、法规，坚持平等互利、协商一致、诚实守信的原则，维护学校的正当权益，任何部门和个人不得利用合同损害学校利益。 第四条本办法所指的经济合同包括商品买卖合同、基建工程及修缮工程合同、合作办学合同、委托加工合同、财产租赁合同、借款合同、债权债务的清偿合同、服务合同、捐赠合同等各类经济往来的合同。不包括科研合同与劳动合同。 第二章合同管理职责 第五条学校财经领导小组是经济合同管理的最高决策机构，统一领导学校经济合同管理工作,并负责合同管理办法的解释。 第六条财务处是经济合同管理的职能部门,负责合同签订程序的审核、合同正本的保管、合同执行情况的监督等工作。 第七条校长办公室负责授权委托等手续的办理及合同专用章的管理。 第八条合同承办部门是经济合同的履行部门，负责合同文本的草拟、送审、报批及履行等工作。 第九条学校各业务主管部门根据其职责范围，受理本部门所管辖经济业务合同的审核、授权范围内合同的签署及合同履行过程的监督等工作。
（一)国有资产管理处:负责全校各单位办公设备、办公家具、图书、教材采购合同，学校公共场馆专用设备、设施采购和日常维修合同,各类咨询、委托、租赁等服务合同的审核、签署及合同履行过程的监督； (二）实验室与设备管理处：负责各类实验室的设施、设备、办公家具采购及实验室、试验站内部修缮合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （三)基本建设处:负责基本建设工程合同、大型基础设施建设和改扩建工程合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （四）后勤管理处:负责学校各类房屋修缮、装饰装修、园林绿化工程及校内旧建筑物拆除（基建处新建项目原址旧建筑物拆除工程除外）工程合同,小型基础设施改造工程及后勤专用设施、设备及原材料、燃料、粮油、肉食品等消耗材料采购合同的审核、签署及合同履行过程的监督； （五）教务处、研究生院、继续教育学院、网络教育学院、国际文化交流学院:按各自的职责范围负责合作办学合同的审核、合同履行过程的监督； (六）财务处：负责借、贷款及对外投资合同审核、合同履行过程的监督; (七)发展规划处:负责学校各类捐赠合同的审核、合同履行过程的监督； (八)审计处:负责各类委托审计合同的审核、合同履行过程的监督; (九）其他单位按照《兰州大学采购和招标管理与监督办法》规定负责本部门所管辖业务经济合同的审核及监督。 第十条重要经济合同应经学校法律顾问审查把关,以确保学校权益得到法律保护. 第十一条合同原则上应采用国家有关部门统一制定的格式文本,
合同审计的主要内容[1] (一)合同签订前审计 合同签订前审计是合同审计的重点和关键，因为合同签订过程中的任何疏漏或失误，都有可能给企业造成损失或带来风险。对于重要的合同，内部审计机构应当及时掌握情况，加强全过程监督。合同签订前审计的主要内容包括： 1、审查签订合同的必要性。主要审查2.合同内容是否符合企业目标，合同项目是否列入企业的计划，是否已安排了相应的财务预算。 2、审查合同的合法性、合规性和合理性。主要审查合同是否符合国家法律法规和规范性文件的规定，是否违反国家利益或者社会公共利益；审查合同是否符合本企业的规章制度要求，履行该合同是否给本企业带来预期利益；审查对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利，对方是否有履行该合同的能力和诚意，选择对方签订合同的理由是否充分。 3、审查合同条款的真实性和完整性。合同条款的完整性，主要审查是否符合合同法的规定(具体内容包括当事人的名称或姓名和住所、标的名称、标的数量质量、价款或者报酬、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法等是否完整)；合同条款是否规范、用词是否准确。合同条款的真实性，审查是对标的数量、质量、价款等重要条款除了审查形式上的完整性还要审查其真实性、合理性，如合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务；合同的内容是否可行，是否经过单位相关部门的论证。 4、审查合同在企业内部是否经过相关部门的会签，拟签订合同的人是否得到适当的授权，合同拟盖公章是否符合企业的规定。 (二)合同履行过程的审计 主要审查履行合同的主体是否是合同的当事人，有无由他人代为履行的情况；审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务；合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同；以分次、分期、分部履行的方式签订的合同，其履行方式是否约定一致；合同的履行费用结算是否符合合同的约定，优惠承诺是否按照合同约定进行结算；履行该合同是否达到预定的效益；对合同执行过程中存在问题，有关职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。 (三)合同变更的审计 合同变更的审计是指对当事人修改或者补充的合同内容进行的审计。具体审查的内容包括：合同的变更理由是否充分，有无欺诈、胁迫、重大误解、显失公平而导致合同权利义务对一方当事人不合理、不公正的变更；合同的变更是否经双方协商一致，合同当事人是否履行法定程序；合同变更是否损害公共利益；变更条款是否真实、完整。 (四)终止合同的审计
合同审计管理办法 一、范围 本办法规定了合同审计工作的程序、内容及方法。 本办法适用于公司及所属子公司、分公司、控股公司及各经营单位的合同审计工作。 二、引用文件 《读者出版集团有限公司内部审计办法》、《企业内部审计项目规范操作》 三、职责 （一）企业主管领导职责 1.负责合同审计工作的组织领导。 2.负责审批合同审计工作计划，合同审计资料签章后，企业主管领导有权审批合同审计报告。 （二）审计监察部职责 负责合同金额在20万元以上的采购、支出类项目的审计，包括：采购合同、印制合同、制版合同、广告合同、加工承揽合同、财产租赁合同、建设工程合同及其他接受有偿服务的合同审计。 （三）被审计单位职责 1.负责及时提供相关的资料，包括: （1）合同、补充合同或协议书；（2）合同金额产生的依据资料：包括但不限于招投标资料、比质比价资料、重大项目的审批文件；（3）物资、设备采
购合同还应提供工艺参数、技术指标等影响合同履行的审批手续或相关专业人员的书面意见资料；（4）合同另一方企业营业执照、资质等级证书、税务登记证书、安全生产许可证等；（5）有关影响合同履行、违约责任等的资料；（6）其他与合同有关的资料、文件。 2.被审计单位应配合审计监察部完成合同审计工作，有权对审计结果提出异议并对审计结果予以签认。 3.经审计需要修改或完善的合同内容和条款，应按审计确认的方式和内容进行修改或完善。 四、管理内容与方法 （一）建设工程合同。 1. 审计协议书中承包方资质条件：承包人是否为通过招投标方式确定的中标单位；承包人的营业执照、资质等级证书、信用等级证明、安全生产许可证、项目经理任职资格及安全证书等资料的真实性。 2. 审计工程款的支付方式：是否符合招标文件中规定的支付时限和支付方式；是否按照规定预留了审计保证金；是否存在可能超拨的条款和约定； 3. 审计项目经理的资格：项目经理是否为承包人投标文件中承诺的人员；项目经理部成员是否为承包人投标文件中承诺的人员；项目部成员资格是否符合相关规定；合同价款 4. 审计项目管理条款：对于报验、隐藏工程验收、变
浅谈如何做好招投标与合同管理的审计 摘要：本文通过介绍审计与招投标关系，来告诉我们对于审计来说招投标的必要性，还简单的介绍了两者的关系和工作存在的问题。从审计各方面以及对招投标全程审计，简单的介绍招投标审计。 关键词:审计招投标合同管理 引言:随着经济的高速发展和工程建设投资力度的加大，工程招投标在市场经济中得到广泛的应用。为了真正体现招投标公开、公正、公平和择优的原则，从源头上遏制不正之风和腐败行为。工程的招标工作作为工程建设过程的重要环节，在很大程度上决定着工程的质量、造价、进度。对于其的审计，应通过对其全过程进行监督，明确招投标活动中主客体的权利、义务及责任、及时纠正所产生的违法违规行为，最大可能的提高资金的使用效益。 正文： 一．招投标与审计的关系 招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程.商品或服务。从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。审计作为行政监督部门，本身具有经济监督职能。两者关系密切，在提高资金价值，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。 二、对招投标实施审计的内容 1、开展项目招投标的经济腐败审计。 项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。 2、开展项目投标的经济责任审计。 项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。
合同管理办法 第一章总则 第一条为了加强公司合同管理，维护公司合法权益，确保公司合同管理的顺利进行，根据《中华人民共和国合同法》及其他相关法律法规的规定，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条本办法中所称的合同，是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。 第二章适用范围 第三条集团公司下属各中心、部门及分（子）公司签订的各类合同均应遵守本办法。集团公司下属各中心、部门及分（子）公司在订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规及本办法的相关规定，不得违反法律规定，不得损害公司利益。 第三章管辖合同范围 第四条本办法管辖合同范围为： 1、各类租赁合同； 2、各类管理合同； 3、各类广告合同； 4、各类买卖合同； 5、各类借款合同；
6、其他形式的经济合同。 第三章合同管理部门及职责范围 第五条归口管理部门 1、合同承办部门：集团公司下属各中心、部门及分（子）公司需签订合同的各相关部门。 2、合同审核部门：监察审计中心·法律事务部 3、签章管理部门： 第六条职责范围 1、合同承办部门职责：负责前期市场调查、签约对象资信评估、收集整理合同起草所需资料、合同前期谈判（起草）、合同审核流程的发起、合同最终签订事宜的确认、督促合同履行进展、向相关部门通报履约问题、参加合同纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼的准备及善后工作； 2、合同审核部门职责：根据相关法律及公司《法律文书审核流程》规定，结合公司利益参与合同的谈判、草拟工作，对合同谈判及合同草拟提供及时、准确、有效的法律意见、参加合同纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼的准备及善后工作； 3、签章管理部门职责：根据公司规定的合同承办、审核流程，对合同签订的用印、归档环节进行形式要件的审查，并做好经济合同用印记录工作，负责经济合同档案管理的检查。
审计局档案管理制度 为加强对机关文书档案和违纪人员档案的管理，保证机关档案的安全和合 理利用，特制定本制度。 （一）机关文书档案是机关重要的机密材料，涉档人员应牢固树立保密保卫意识，确保机关档案的安全。 （二）档案管理人员要严格遵守保密制度。不得擅自转移、分散和销毁档案；不得擅自提供档案或向他人泄露档案内容；不得擅自将无关人员带入档案室。 b5E2RGbC APklfH YJ6cEU qPAsth vQVFNq wK3w9l bpXh3I TFLbTL biyTdm vcyAbl HU2UOv ErzK0e X9MRyO vkWatv RDwH1X MAeBz8GZ。 （三）保持存档地段的清洁，严禁在档案柜旁存放不利安全的物品，严禁在档案室吸烟。经常检查防盗、防火、防潮、防蛀设施，发现问题及时报告并采 取补救措施。p1EanqFDPwH97T YYioVM LhgXsH62GIu3yZxXq9T5C3MQ atakR5lNPVd7KGIFjD X62DB8m0x8vP9Hv qMZxLaBn GeCMpc JrdLZ6FOx。 （四）查阅借用档案，必须经分管领导同意。外单位查阅档案，须经主要领导批准并填写《查阅档案申请表》，同时由查阅档案单位负责人和本机关分管领导签署意见后，方可查阅。查档人员只能查阅经同意查阅的档案材料，不得在 档案材料上圈画、涂改，不得拆换、抽取、增添档案材料，未经批准不得复制、抄录和拍照档案材料。本机关档案一般不外借，特殊情况经过批准后可以借用，但必须严格手续，加强管理，借阅单位必须妥善保存，不得转借、毁损，借用 时间一般不得超过一个月。DXDiTa9E3d4X06Yd vAcE5J Xrr8He sMbHzf2oIYBL iPuZrh zuQpvj6YdTZb RLsUch1mnK4A vxZqlf fYZazd o3gRBB18ow6Q joCdX4。 （五）机关档案管理由办公室负责。文书档案管理按照县档案主管部门的要求办理，原则上时限在10年以上的文书档案应移送县档案馆保存。机关各室立 卷归档的文书档案，除需要移送机关档案室统一管理的外，其余的档案由各室 自行保存。RTCrpUDGiTqL SiYsIN swpcEW qziqdP SkAuwP ZNjrYB d7I5YE PIFOm0eFfG1Q Bcss16anM9sV t1xOYx dkBEBu93XAgR AjLtQM9K5C。
WF-2017-L7231-03 合同编号： 审计业务约定书 项目名称： 委托方（甲方）： 受托方（乙方）： 签订时间： 签订地点： 有效期限： - 1 -
审计业务约定书 甲方：公司 法定代表人： 住所： 项目联系人： 联系方式 乙方：会计师事务所 法定代表人： 住所： 项目联系人： 联系方式 依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》等规定，由甲方委托乙方将其财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定： 一、业务范围与审计目标 1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的20 年12月31日的合并资产负债表，20 年度的合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计。 2.乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： (1)财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制； (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了甲方20 年12月31日的财务状况及20 年度经营成果和现金流量。 二、甲方权利及义务 1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录(包括但不限 - 2 -
于会计凭证、会计账簿及其他会计资料)，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。 2．按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映； (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 3．及时为乙方的审计工作提供与审计有关的所有记录、文件和所需的其他信息(在20 年月日之前提供审计所需的全部资料，如果在审计过程中需要补充资料，亦应及时提供)，并保证所提供资料的真实性和完整性。 4．确保乙方不受限制地接触其认为必要的甲方内部人员和其他相关人员。 5．为满足乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要,甲方须确保： 乙方和甲方负责财务信息执行相关工作的注册会计师之间的沟通不受任何限制。 乙方及时获悉甲方组成部分注册会计师与甲方治理层和管理层之间的重要沟通（包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通）。 乙方及时获悉甲方治理层和管理层与监管机构就财务信息有关的事项进行的重要沟通。 在乙方认为必要时，允许乙方接触甲方的信息、管理层或组成部分注册会计师（包括组成部分注册会计师的工作底稿），并允许乙方对甲方的财务信息执行相关工作。 6．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 7．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，乙方将于外勤工作开始前提供主要事项清单。 8．按本约定书的约定及时足额支付审计费用，并据实报销乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。 9．乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。 三、乙方的权利及义务 1．乙方的责任是在执行审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方根据中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定执行审计工作。审计准则要求注册会计师遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 - 3 -
合同审计心得体会 合同审计是我公司内部审计的重要内容之一，开展合同审计工作以来，我公司在合同审计方面进行了许多探索和有益的尝试，也取得了显著的成效，每年合同履行率都达到100％，连续数年被评为上海“重合同，守信用”企业。自公司05年成立至今，我公司审计各类合同一千余份，总金额逾2.5亿元。现将有关经验心得介绍如下： 一、合同审计的内容与方法 合同审计包括以下内容： 1、合同立项审计 主要审查合同所载内容的必要性、可行性，是否经过相关部门和领导的签批采购合同是否通过相应的财务预算批准或其他有关的书面文件作为依据等。 2、资信审计 主要审查签约方是否具有合法的经营资格：对对方的主体资格进行审查。 我公司就这方面的审计采取初次报审详细审查、长期合作方则审查基本资质的方法，并坚持“无资信证明或情况不明的不审、代理人无代理证书或超出代理权限的不审、合同内容超出该单位经营范围的不审、没有特种行业经营许可证的不审”的“四不审”原则。 3、条款与内容审计 不同的合同，其条款和内容不完全相同，将在下文举几个范例具体阐述。 4、承办形式审计： 合同承办形式审计主要审查合同审查会签单所载内容是否完整，合同文本、附件、签约方资信文件以及项目批准等有关文件是否齐备这两方面，对合同审查会签单的审查应当包括以下内容： （1）、会签单报送符合规定程序； （2）、合同基本信息填写完整（对方名称及联系方式；是否首次往来；合同标的、金额、数量；押金、担保金或预付款；履行期限、拟签订期限）； （3）、承办人明确；
（4）、各审核部门审核意见齐备。 三、合同审计的沟通与衔接： 一、与合同承办部门/单位之间的衔接 由合同承办部门/单位填报项目申请和预算申请，批准后由合同承办部门/单位选择合作方，起草合同文本，将合同基本信息填入《合同审查会签单》（附件一），由承办部门/单位负责人在会签单上签署意见同意签订合同后，将合同审查会签单，项目和预算批准文件，合同草本、附件及合作方资信文件报送企业管理审计部； 在《合同审查会签单》上提出修改意见，返回承办部门/单位修改补充。 每季度末各单位以报表的形式将合同的签订数量、金额上报企业管理审计部。 企业管理审计部对生效合同的履行进行跟踪监督 对履行中出现问题或纠纷的合同，承办部门/单位及时将情况反馈给企业管理审计部，由法律专业人员组织采取相应的措施进行补救； 二、与公司其他部门之间的衔接： 合同涉及的行业、专业较广，单靠审计人员是不够的，需要公司其他专业部门参与审查，必要时还要聘请有关专家和律师参与审查，以保证审查的质量。 企业管理审计部收到合同资料后，根据合同具体情况将合同资料转送各相关部门进行专项审查，如设备修理合同送至基建设备部、由基建设备部审查该设备修理项目是否已经过批准，是否已安排相应的预算，设备价格是否合理等内容，审查通过后由部门负责人在《合同审查会签单》上签署意见同意签订 三、与集团公司领导之间的衔接 企业管理审计部汇总后将数据填入《国有企业内部审计情况表》，报送集团； 四、合同条款的审计要点 通用审计要点 所有合同都应注意审查以下几个条款：
合同评审管理办法 第一章总则 第一条为确保公司经济（商务）合同的合法性、有效性、可行性，规范合同评审活动,特制定本管理办法。 第二条合同评审的目的是依法防范风险,加强对费用和成本进行控制，保证生产经营进度和服务质量，保证及时回款等。 第三条经济合同评审的依据为《中华人民共和国合同法》及其他有关制度。 第四条凡涉及公司各类物资（设备)的采购、物流运输、建设工程、商务等项目均必须按照规定签订经济或商务合同。 第二章组织管理及其职责 第五条公司成立合同评审小组。合同评审小组组长戴汉承,副组长郭平、张爱民、张华清,组员刘巍、付沛力、王建武、高章跃、程庆峰。 第六条公司合同评审小组的主要职责 (一)审查合同条款是否符合国家法律法规；是否符合公司合同签订基本原则与要求; （二)审查合同当事人的资质、生产能力、质量保证以及风险评估、信誉度等; (三)评审收款与结算方式的合理性和可行性; (四)评审合同的招标程序、合同价格确定的依据、客户资信程度及信用政策；（五)对评审过程认真做好记录,并存档备查。 第三章评审范围及内容 第七条本办法经济(商务）合同范围内的合同评审,主要包括:建设工程(土建)合同、买卖合同、外包合同、运输合同、商务合同等。 第八条凡建设工程(土建）、买卖、运输、外包、商务等项目的合同,均必须提请公司合同评审小组评审。
第九条紧急采购、特殊原因的物资采购，可经公司总经理批准,依照特事特办的原则处理。 第十条评审内容 （一)建设工程（土建)合同 １.审核施工单位的资质、业绩及信誉度； 2．审核费用是否合理。主要测算直接材料费用、直接人工费用、其他费用、间接费用及取费标准、定额选用、交（竣)工日期等； 3．审核质量与技术条款； 4.审核服务与承诺条款； 5.审核合同价款、付款方式是否明确且符合公司规定; ６．审核违约责任、质量索赔条款； 7.审核质量保证及质量保障体系是否满足要求。 （二）买卖合同 1.审核供应商的选择情况; 2.审核比价核价、优质优价（性价比）情况； ３.审核备品配件、随机配件的供应条款; 4．审核交付周期、质保期、售后服务与承诺条款; ５.审核合同价款、结算方式等是否明确且符合公司要求和规定； 6.审核违约责任、质量索赔条款; 7．审核质量保证及质量保障体系是否满足要求； (三）运输合同 1.审核托运方单位的业绩及信誉度； 2.评审运输费用标准(性价比)是否合理; 3．审核合同价款、结算方式是否合理; 4．评审对方承诺条款; 5.评审运输过程中货物毁损应承担损害赔偿责任条款; 6．审查有无违约责任的条款，是否符合《合同法》的有关规定。
XXX股份有限公司 内部审计档案管理办法（试行） 第一章总则 第一条为加强审计档案管理，保证审计档案的规范、科学与完整，充分发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国审计法》和《深交所创业板上市公司规范运作指引》，结合公司内部审计工作的实际情况，特制定本办法。 第二条内部审计档案是指审计部门在各项审计活动中形成和取得的具有 保存价值的各种文字、图表及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。 第三条审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及利用和移交等活动。 第四条审计档案应长期保存。 第五条审计档案一般不对外借阅，必须借阅者，须经内部审计部门负责人批准。 第二章归档 第六条在内部审计活动中形成的文件、记录和反映内部审计监督、评价、签证等业务活动的取证材料，包括签报、批件、定稿、复印件、审计调查记录、审计工作底稿等重要原始凭证，均应收集齐全，立卷归档，具体立卷归档的范围是： 一、年初审计计划和上级领导交办的审计项目、审计调查等。 二、上级领导对审计项目的批示、指示。 三、审计通知书、委派通知书。 四、审计报告及审定该报告的会议记录、纪要等。 五、审计证据，审计调查材料，审计工作底稿。 六、审计结论和审计处理决定及讨论该审计结论和审计处理决定的会议记录、纪要。 七、被审计单位或下属二级单位经理对审计报告的意见。
八、审计案件移送书。 九、与审计有关的其他材料。 十、国家审计、社会审计的审计报告，审计结论，审计处理决定，审计通知书。 第七条为保证审计档案的完整、系统和便于利用，对立卷的归档文件材料要进行严格的挑选，重点是取证及其他有关材料，要以审计报告、审计结论和处理决定所列的问题为中心整理材料，一般不得将审计监督和行政管理两类文件材料混合立卷。 第八条对确定立卷归档的文件材料，应检查其有关程序、签批、认定手续是否完备，对不符合要求的应予以补充完善。 第三章立卷 第九条审计档案应当按项目立卷，一个项目的文件材料立一卷，不得把两个以上项目的文件材料归为一卷。跨年度的审计事项存放于审计结束的年度。 第十条卷内文件应按正件在前，原文在后；复印件在前，原件在后；批复在前，请示在后；重要文件的定稿在前，修改文件在后的顺序排列。 第四章装订 第十一条内部审计档案按国家审计署有关的立卷归档程序，采取逆向归档方法： 一、卷内目录： 第一部：审计报告、审计结论、审计处理决定。 第二部：取证材料。 第三部：审计通知书、委派通知书。 二、立卷的所有文件材料应逐页在右上角编写阿拉伯数码。 第十二条国家审计、社会审计的审计报告、审计结论、审计处理决定及审计通知书应归为一卷。 第十三条为保证案卷质量，审计档案管理人员应对立卷的卷宗分别逐卷检查和验收，对破损或褪色的文件材料应进行修补和复制，声、像档案及计算机软件等资料，应在每盘上注明内容、承办单位、复制时间、录制人并逐盘登记，不
合同编号：审计业务约定书 项目名称： 委托方（甲方）： 服务方（乙方）： 签订日期：年月日 签订地点：
编制及使用说明 1、本示范文本主要适用于聘请有专业资质的审计服务机构对有关审计项目进行审计的委托服务协议，较为倾向于保护委托方权益，适合公司作为委托方时使用。 2、咨询服务合同的谈判和起草签订，应以本示范文本为基础。 3、示范文本中的“_____”空格应根据具体情况填写，不能空白，不采用或不填写的条款应删除，或在相应空格处划“/”。 4、本示范文本由主合同及相关附件构成，使用中应注意文本的完整性和一致性。
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国合同法》等相关法律法规及甲方相关审计管理规定的要求，本着自愿、平等、诚实信用的原则，经双方协商一致，达成以下约定。 1.审计项目名称和审计目的 1.1审计项目名称：。 1.2审计目的：。 2.审计服务范围和服务期限 2.1审计服务范围：。 2.2审计服务期限：自年月日起至年月日止。 2.3根据本审计项目的需要，甲方有权调整审计范围，乙方应予以配合。 3.审计依据及验收标准 3.1审计依据： 3.1.1国家的法律、法规、财政部颁发的中国注册会计师审计准则和其他有关的财经制度和规定，万丰奥特控股集团的内部制度、规定、规范等以及经甲方审查过的审计实施方案。 3.1.2其他依据：。 3.2验收标准 3.2.1乙方对审计服务的组织和质量控制，应按照甲方要求，根据《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》、《质量控制准则第5101号》等审计准则、甲方的《内部审计规范》组织本项目审计。 3.2.2乙方在审计过程中，应做到查证事实准确率100%，不得发生重大漏审事项（重大漏审事项是指通过对被审单位或事项提供的帐表、原始单据等资料进行核对、测算、分析、对比等审计工作，应该发现但未发现的违反国家法律法规、企业会计准则或严重违反万丰奥
对各类建设合同进行有效管理 1.工程承包合同签订的审核 1.1工程承包合同签订审核所需的资料 ①招标文件正式版（书面及电子版）；招标答疑文件、补充函、变更函及相关承诺书； ②施工图纸（全套）；（蓝图及CAD图）； ③招标前设计联系单和图纸审查记录； ④工程承包合同草稿。（电子版）； 1.2合同审核的原则 ①依法签订的原则 必须依据《中华人民共和国经济合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》、《建设工厂合同管理办法》等有关法律法规。合同的形式、内容、签订的程序均不得违法。 当事人应遵守法律、行政法规和社会公德，不得扰乱社会经济秩序，不得损害社会公共利益。 根据招标文件的要求，结合合同实施中可能发生的各种情况进行周密、充分的准备，按照“缔约过失责任原则”保护企业的合法权益。 ②平等互利协商一致的原则 发包方、承包方作为合同的当事人，双方均平等的享有经济权利，平等的承担经济义务，其经济法律地位是平等的，没有主从关系。 合同的主要内容，须经双方协商、达成一致，不允许一方将自己的意志强加于对方、一方以行政手段干预对方、压服对方等现象发生。
③等价有偿服务 签约双方的经济关系要合理，当事人的权利义务是对等的。 合同条款中的亦应允许体现等价有偿原则，即：一方给付，另一方必须按价值相等的原则相应给付；不允许发生无偿占有、使用另一方财产现象；对工期提前、质量全优要予以奖励；延误工期、质量低劣应罚款；提前竣工的收益有双方分享等。 ④严密完备的原则 充分考虑施工工期内各个阶段，施工合同主体间可能发生的各种情况和一切容易引起争端的焦点问题，并预先约定解决问题的原则和方法。 条款内容力求完备，避免疏漏，措辞力求严谨、准确、规范。 对合同变更、纠纷协商、索赔处理等方面应严格的合同条款作保证，以减少双方矛盾。 ⑤履行法律程序的原则 签约双方都必须具备签约资格，手续健全齐备。 代理人超越代理人权限签订的工程合同无效。 签约的程序应符合法律规定。 签订的合同必须经过合同管理的授权机关鉴证、公正和登记等手续，对合同的现实性、可靠性、合法性进行审查，并给予确认，方能生效。 ⑥具备基本条件原则 初步设计已经批准。