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二、会计报表分析的意义
概括为：评价过去的经营业绩。衡量现在的财务状况 ，预测未来的发展趋势，帮助企业现实和潜在的利益 相关者进行各种决策。
（一）了解企业的偿债能力 （二）了解企业的资产管理水平 （三）了解企业的盈利能力 （四）了解企业的发展趋势
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三、会计报表分析方法
（一）比较分析法 1.趋势分析 2.横向比较 3.差异分析 （二）因素分析法 1.差额分析法 2.指标分解法 3.连环替代法
会计报表，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期
财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
资产负债表
利润表
现金流量表
（财务状况）
（经营成果）
（现金流量）
资产、负债、 所有者权益
收入、费用、 利润
现金流入 现金流出
反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的 文件；
反映企业一定时期内经营成果的文件；
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（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
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基础会计学
任课教师：周晨
Email:sdzfzc@
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§10 会计报表
§10.1 会计报表概述 §10.2 资产负债表 §10.3 利润表 §10.4 现金流量表 §10.5 会计报表的报送、汇总和保管 §10.6 会计报表分析
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§10.1 会计报表概述
一、会计报表的含义
反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
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二、编制会计报表的意义
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三、会计报表的种类
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四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
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五、会计报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.计算准确 4.指标可比 5.编报及时
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§10.2 资产负债表
资产负债表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末 、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表 。
资产负债表总括地反映了企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净 资产的要求权。
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一、资产负债表的作用
通过资产项目的列示，反映企业拥有的经济资源及其分 布情况。
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3.根据若干明细账户余额分析计算填列。
“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收 账款”
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4.根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列。 “持有至到期投资”、“长期待摊费用”、“长期借款” 5.根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。 “应收账款”、“固定资产”等 6.根据资产负债表中相关项目金额计算填列。 “资产合计”、“负债合计”、“所有者权益合计”等
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§10.4 现金流量表
现金流量表，是反映企业在一定会计期间（通常为半年 或一年）内现金的流入和流出的会计报表。
现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金及现 金等价物。
现金流量表从现金流入和流出两个方面反映企业在一 定时期内的各项生产经营活动（经营活动、投资活动 、筹资活动）。
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三、资产负债表的编制方法 一般：资产项目应根据资产类账户的期末借方余额填列
，负债和所有者权益类账户应根据其账户贷方余额填列 但是，由于报表中列示的各项目和账户余额并不完全对
应，需要经过合并、分析才能进入资产负债表。 1.根据总账账户的期末余额直接填列。 “应收票据”、“短期借款”、“实收资本”等 2.根据总账账户期末余额计算填列。 “内容和结构
（一）经营活动产生的现金流量
是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 包括销售商品或提供劳务、购买货物、支付工资、广告 宣传、缴纳税款等。
（二）投资活动产生的现金流量
是指企业长期资产的购建 和不包括现金等价物范围内的 投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置 固定资产等。
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二、利润表的结构 （一）单步式利润表
原理：“收入-费用=利润” 格式：将当期所有收入和所有费用分别加在一起，以全 部收入减去全部费用得出当期净损益。 （二）多步式利润表 原理：“收入-费用=利润” 格式：把利润的计算按照业务类型分解为多个步骤，把 统一性质的收入与其相应的费用进行对比，分别计算经 营成果，并最终计算出利润总额和净利润。
通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构 。
通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财 务现状和发展趋势。
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二、资产负债表的结构 （一）报告式资产负债表
原理：“资产=负债+所有者权益” 格式：上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和 所有者权益 （二）账户式资产负债表 原理：“资产=负债+所有者权益” 格式：左右结构，左半部列示资产，右半部列示负债和 所有者权益
（三）筹资活动产生的现金流量
是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动， 包括吸收投资、发行股票、分配利润和借入款项等。
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§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
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§10.3 利润表
利润表，是反映企业在一定会计期间（年度、半年度、 季度或月份）经营成果的会计报表。
利润表总括地反映了企业在一定期间内总体的经营成 果。
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一、利润表的作用 有助于评价和预测企业的经营成果和获利能力。 有利于考核管理人员的绩效。 有助于分析和预测企业的偿债能力。 利润表是连接两期资产负债表的纽带。
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注：
左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现 能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示；
右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。
右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分 为流动负债和非流动负债列示；
右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示 。
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列