初级经济法基础-其他税收法律制度(十三)(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、不定项选择题(总题数：4，分数：100.00)某企业2014年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：(1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元；(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；(3)其余房产为经营自用；(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。
已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
（分数：24.00）(1).业务(1)应缴纳的房产税是______万元。
∙ A.6∙ B.0.6∙ C.0∙ D.7.68（分数：6.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。
该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)。
(2).业务(2)出租业务应缴纳的房产税是______万元。
∙ A.2.16∙ B.1.08∙ C.1.92∙ D.2.04（分数：6.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)(3).该企业2014年应缴纳的房产税共计______万元。
∙ A.36.84∙ B.35.92∙ C.30.84∙ D.37（分数：6.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 经营自用房产应缴纳的房产税=(4000-200-800)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(万元) 委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。
应纳房产税=50×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.16(万元) 2014年应缴纳房产税=6+1.08+29.76+0.16=37(万元)(4).下列关于房产税的说法中，表述正确的是______。
∙ A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋∙ B.房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据∙ C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税∙ D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税（分数：6.00）A. √B. √C.D. √解析：[解析] 对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税，选项C不正确。
某房地产公司2014年发生如下经济业务：(1)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计18000万元。
该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明)，相关税金990万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，当月取得预收款100万元。
(此两项业务不考虑土地增值税)(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知：当地规定，开发费用计算扣除比例为5%，土地增值税四级超率累进税率表：（分数：24.00）(1).计算土地增值税时，应扣除的房地产开发费用为______万元。
∙ A.400∙ B.800∙ C.550∙ D.750（分数：6.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 可以扣除的房地产开发费用=150+(5000+3000)×5%=550(万元)(2).该公司计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为______万元。
∙ A.11140∙ B.10150∙ C.9540∙ D.8140（分数：6.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 扣除项目金额合计=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(万元) (3).该公司应缴纳的土地增值税为______万元。
∙ A.2744∙ B.2058∙ C.2187∙ D.2552（分数：6.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 土地增值额=18000-11140=6860(万元) 土地增值额/扣除项目金额=6860÷11140=61.58% 适用税率为40%，速算扣除系数为5% 应纳土地增值税=6860×40%-11140×5%=2187(万元)(4).该公司应缴纳的营业税为______万元。
∙ A.900∙ B.910∙ C.906∙ D.916（分数：6.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 应缴纳的营业税=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(万元)某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，发生的支出如下：(1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%，城建税税率7%，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3%)；(2)为建此楼支付地价款600万元；(3)投入的房地产开发成本为1500万元；(4)房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。
已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
（分数：24.00）(1).计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是______万元。
∙ A.345∙ B.210∙ C.315∙ D.195（分数：6.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 税前可以扣除的房地产开发费用=(240-30)+(600+1500)×5%=315(万元)(2).计算土地增值税时可以扣除的税金共计为______万元。
∙ A.277.5∙ B.275∙ C.252.5∙ D.250（分数：6.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 与转让项目有关的税金=5000×5%×(1+7%+3%)+5000×0.5‰=277.5(万元)(3).计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为______万元。
∙ A.2690∙ B.2692.5∙ C.2377.5∙ D.2415（分数：6.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 取得土地使用权支付的地价款=600(万元) 建造房地产的开发成本=1500(万元) 扣除项目金额合计=600+1500+315+277.5=2692.5(万元)(4).该企业应缴纳的土地增值税为______万元。
∙ A.923∙ B.692.25∙ C.519.13∙ D.788.375（分数：6.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 转让收入=5000(万元) 增值额=5000-2692.5=2307.5(万元) 增值额与扣除项目金额的比率=2307.5÷2692.5=85.70% 应纳土地增值税税额=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(万元)某高新技术企业2014年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。
(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。
(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。
已知：购销合同的印花税税率0.3‰；运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰；借款合同印花税税率0.05‰。
要求：根据上述资料，回答下列小题。
（分数：28.00）(1).该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为______元。
∙ A.2550∙ B.2555∙ C.3050∙ D.3055（分数：7.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 应缴纳的印花税=3×5+7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元) 营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
(2).该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为______元。
∙ A.140∙ B.145∙ C.230∙ D.235（分数：7.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 应缴纳的印花税=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=0.023(万元)=230(元) 对于购销合同中以货换货的合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。
(3).该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为______元。
∙ A.100∙ B.400∙ C.450∙ D.550（分数：7.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 应缴纳的印花税=100×0.05‰+80×0.5‰=0.045(万元)=450(元)(4).下列关于印花税的表述中，不正确的是______。
∙ A.法律咨询合同按技术合同征税∙ B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据∙ C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式∙ D.已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花（分数：7.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。