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一、税收定义
（3）征税的依据。税收是国家凭借政治权
力征收的。
（4）税收的征收形式。从历史上看，税收
的征收形式有实物和货币两种。
（5）税收体现分配关系。税收属于收入分
配范畴，体现着特定的分配关系。
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二、税收的形式特征
（１）强制性 税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力，通过法律形 式对社会产品进行的强制性分配。这种强制性具体表现在国 家税法上。 （2）无偿性 税收的无偿性，指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的 征收。 （3）固定性（规范性） 税收的固定性，是指国家通过法律形式和税收制度事先规 定课税对象、纳税人和征税标准等。
第一章 税收概念
本章提要
第一节 什么是税收 第二节 税收制度要素 第三节 税收分类
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第一节 什么是税收
一、税收定义 二、税收的形式特征 三、税收与其他财政收入形式的区别
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一、税收定义
税收亦称“赋税”、“租税”、“捐税”。汉语中 的“税字”，最早见于《春秋》所记鲁宣公十五年 （公元前594年）“初税亩”。对于什么是税收， 中国古代没有明确定义,也有一些类似定义的表述。
“交换说”或称“买卖说”、“利益说”。它认 为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交 换；税收是国家保护公民利益时所应获得的代价。 自17世纪以来，随着民本主义的契约思想和民生主 义的交换意识深入人心，这种认识日渐流行起来， 主要代表人物有霍布斯、洛克、斯密和蒲鲁东等。
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一、税收定义
但是，人们认为，国家提供的公共服务 不是物质产品，不是由生产性劳动，而是由 非生产性劳动生产出来的。所以公共服务产 品尽管有效用(使用价值)，但没有价值。如 果依照“交换说”，一个没有价值的公共服 务产品在交换中获得价格，在道理上是说不 过去的。
行使政治权力，执行社会管理职能；具有国有 资产的所有权，执行国有资产的管理职能。
交纳主体是社会财富的所有者或占有者，具体 是各种经济组织、单位和个人。
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一、税收定义
（2）征税的原因。国家征税是为了实现其职能，
满足公共需要。（西方学者对国家的征税行为，有各种解
释，主要有“交换说”、“保险说”、“分担说”、“牺牲 说”。）
民向国家的转移，实质是国家与公民之间的一种分配关系。
（2）国家之所以征税或公民之所以纳税，是因为社会中存在
着公共需要或公共利益。
（3）税收不体现国家与纳税人之间的个别报偿关系，而体现
着整体报偿关系；税收不是按个别标准征收的，而是按一般 标准征收的；税收不是由人民自愿献纳的，而是由国家强制 征收的。
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一、税收定义
▪ “分担说”：将税收看作是人民应分担的义务的。此学
说认为，国家是公共集体，人民是其组成分子，人民对国家 的公共需要应该分担一定的金额，税收是人民分担公共需要 而应尽的义务。
▪ “牺牲说” ：将公民向国家纳税看作是利益牺牲。这
种学说认为，国家凭借政治权力向公民强制无偿的课税，以 满足其实现职能的需要，从公民方面看无偿缴纳，没有报偿 是一种利益的牺牲。这种学说起始于19世纪，主要是德国历 史学派瓦格纳等人提出的。他们把税收仅仅看作是纳税人单 方面利益的牺牲，并没有说明国家征税与人民纳税之间的联 系，是一种片面的消极的理论观点。
12Βιβλιοθήκη 二、税收的形式特征几点认识
（1）研究
和认识税收的“三性”，有利于正确运用税收手段
来实现国家政治经济职能服务。
把握税收“三性”有利于我们区分税与非税、深入认识税 收存在的原因以及利用税收为实现国家职能服务。
（2）不能以纳税人自愿纳税和非自愿纳税作为判 断税收强制性的标准，不能把强制性曲解为强迫 性。
如何认识“交换说”？
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一、税收定义
▪ “保险说”：国家课税被认为是国家保护了人民生
命财产安全，人民向国家缴税类似投保人向保险公 司缴纳保险费一样。此学说是18世纪法国的梯埃尔 等代表人物提出来的。该学说认为，国家的存在是 保护人民，人民的生命财产受到国家的保护，人民 向国家纳税，犹如投保人向保险公司缴纳保险费用 一般，人民应依据所受保护的利益大小按比例纳税。 此学说就一般道理而论似乎有一定的合理性，但实 际上，国家的活动，完全不同于保险公司，人民纳 税并不与其受国家保护的利益成比例。
区别在于是否具有物资保证 。
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三、税收与其他财政收入形式的区别
税收与规费的区别
规费收入是指国家机关为居民或团体提供 特殊服务或实施行政管理所收取的手续费和 工本费,如工商企业登记费,商标注册费,公证 费等
《左传•昭公七年》中记载：“有赋有税，税以足食，赋以足 兵”.
——从表述中可看出税收是用来满足国家军事、行政等方面需要。
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一、税收定义
▪ 从理论上系统研究税收问题，是在17世纪由西方学者发起的。 ▪ 代表人物：亚当斯密、孟德斯鸠
▪ 从西方学者对税收的定义中，可概括以下几点共性的内容：
（1）税收是国家向公民的一种课征，表现为货币购买力由公
▪ 与税收的无偿性不同，国家作为债务人，到期要还本 付息；
▪ 与税收的固定性不同，公债并非国家取得财政收入的 主要形式，不是经常发行，公债发行与认购多少，很 难固定；
▪ 此外，公债和税收产生的历史条件和时间也各不相同。
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三、税收与其他财政收入形式的区别
税收与财政发行的区别
财政发行是国家为弥补财政赤字或财政 透支而增加的纸币发行。国家通过财政发行 能够取得财政收入。财政发行具有无偿性， 人们叫它“发行税”或“隐蔽的税收”。其 强制性表面不明显，实际上由于货币是国家 规定流通和使用的，所以财政发行具有很强 的强制 性。
税收的强制性与倡导纳税人自愿交纳税收矛盾么？
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二、税收的形式特征
（3）税收具有“整体有偿性”特征，是就国家与全 体纳税人的利益归宿关系来说的，它不是税收的形 式特征。
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三、税收与其他财政收入形式的区别
税收与公债的区别
▪ 与税收的强制性不同， 国家与认购公债者之间是一种 信用关系，是自愿认购；
一、税收定义
我国学者对税收定义的代表性表述：
税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地 集中一部分社会产品所形成的特定分配关系。 从以下几方面认识税收的定义：
（1）税收的主体（分征收主体和交纳主体）
税收征收主体是国家的政治权力主体。国家层 次上存在两种权力、两种职能，就有两种不同的物 质利益获取方式。