目录内容提要： (2)一、我国商业汇票银行结算的历史沿革 (2)二、商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别 (3)三、银行承兑汇票业务存在的主要风险 (4)1. 企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为 (4)3. 2、银行承兑汇票流通环节存在诸多问题，形成票据管理“空洞”。

(5)4. 3. 银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越突出 (6)5. 4. 商业银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节，加大了银行承兑汇票的经营风险 66. 5. 票据市场的盲目发展和非理性竞争加大了利率风险 (7)四、银行承兑汇票业务中存在的问题的对策思考 (7)7. （一）企业作假风险防范 (7)8. （二）流通环节的风险防范 (8)9. （三）承兑风险的防范 (10)10. （四）贴现风险的防范 (11)五、总结 (11)参考文献： (12)浅谈银行承兑汇票业务中的问题及防范对策刘昌标内容提要：本文通过银行承兑汇票方面的案例的引用、分析，深刻剖析银行承兑汇票业务中风险点，从而提出如何构建商业银行票据业务风险防范体系，以达到＂防微杜渐而禁于未然＂，不断提高商业银行防范票据风险案件的水平。

但是鉴于本人学识有限，对所学知识的认识、理解难免有一些偏颇之处，文中尚有不少不尽人意之处，敬请评审专家及答辩专家批评指正，本人将继续在以后的工作中，不断地充实自己，完善自己，进一步提高自身的综合素质。

关键词：汇票业务；银行承兑汇票；银行承兑汇票风险；引言银行承兑汇票是指由承兑银行开立存款帐户的存款人签发的，经银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

目前，我国票据业务发展迅猛，特别是银行承兑汇票，由于其存在信用担保而且贴现率大大低于一般信用贷款利率，办理手续简便快捷，融资便利，受到企业的普遍认同。

银行承兑汇票业务的发展，既有利于拓宽企业融资渠道，降低企业经营成本，规范商业信用，又有利于银行优化资产结构，拓宽利润来源。

但由于在签发、流通、承兑等诸多环节存在很多问题，影响了银行承兑汇票业务功能的正常发挥。

一、我国商业汇票银行结算的历史沿革我国商业汇票业务兴起于上世纪80 年代，经过二十年的发展，已初具规模。

其中经历了两次大的结算变革。

第一次是以 1988 年 12 月《银行结算办法》和《银行结算会计核算手续》的顺发为标志，对商业汇票的结算作出了统一的规定。

明确银行承兑汇票的异地结算“按照‘跨行汇划款项，相互转汇’的办法办理”，转汇行垫付票款后通过本系统联行向承兑行清算资金; 商业承兑汇票采用委托收款方式收款，付款人开户行收到汇票后即办理付款，否则按规定对承兑人处以开款并作退票处理。

第二次是《票据法》顺布施行后，以《中国人民银行关于进一步加强银行结算管理的通知》的下发以及同年《支付结算办法》《结算办法会计核算手续》的印发为标今对商业汇票的收款结算作了较大的调整。

商业汇票到期收款改变过去银行承兑汇票直接“划付”、商业承兑汇票委托收款的作法，一律采取委托收款方式进行收款。

银行承兑汇票取消了加编密钾和压数机压印金额 ; 商业承兑汇票增加了承兑人三天的审核确认过程，甘于拒绝付款的情况，付款银行无须审查拒付理由的真实性和合法性，也不再对承兑人进行罚款，仅作退票处理。

与以往相比，调整后既进一步明确了承兑人作为商业汇票主债务人的法律地位，又强谓了承兑人作为商业汇票付款人对票据的审查义务和要求收款人交回票据凭证的权利。

使得商业汇票的票据关系在银行结算中体现得更加明晰，反映了《票据法》的要求。

二、商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别1．承兑人不同：银行承兑汇票承兑人为付款单位开户银行；商业承兑汇票承兑人为付款单位本身。

2．付款单位开户银行责任不同：到了到期日如企业无款支付时，银行承兑汇票付款单位开户银行承担付款责任；商业承兑汇票付款单位开户银行不承担付款责任。

3．收款单位收款风险不同：银行承兑汇票结算方式下，收款单位不存在到期日无法收款的风险；商业承兑汇票结算方式下，收款单位存在到期日无法收款的风险。

总而言之商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同，决定了商业承兑汇票是商业信用，银行承兑汇票是银行信用。

目前银行承兑汇票一般由银行签发并承兑，而商业承兑汇票可以不通过银行签发并背书转让，但在信用等级和流通性上低于银行承兑汇票，在银行办理贴现的难度较银行承兑汇票高。

银行承兑汇票较商业承兑汇票安全系数高。

随着我国票据业务的迅速发展，承兑、贴现、转贴现规模成倍增加。

有效改善了银行自身的资产负债结构，进一步增强了盈利能力，促进了经营流动性、安全性和效益性的统一。

银行承兑汇票作为一种票据业务对加速资金周转和商品流通，促进社会经济健康发展起到了积极的推动作用，受到银企双方共同的青睐。

但是，随着银行承兑汇票的广泛应用，利用银行承兑汇3票作案的案件越来越多，使有关各方蒙受了巨大的经济损失，影响了银行汇票业务的健康发展，成为商业银行新的风险表现形式。

三、银行承兑汇票业务存在的主要风险虽然各商业银行都基本建立了票据业务的内部风险管理体系，完善了银行承兑汇票承兑、贴现及转贴现授权管理制度，进一步加强了对银行承兑汇票真伪及贸易背景真实性的审查，但在票据业务实际操作中，仍存在许多风险和问题。

1.企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为2.由于票据业务的迅速发展，利用票据诈骗资金是当前金融业务中的一个新的风险源，票据诈骗手段越来越隐蔽，方法也越来越多，若银行审查不严或操作不当，就会落入陷阱形成风险。

一是伪造变造银行承兑汇票，一方面，利用高科技手段彻底伪造或利用银行承兑汇票具有付款期限长、金额大和反复多次转让等特点，先签发真汇票，再根据真汇票伪造内容完全相同的假汇票即克隆票；另一方面，用在数额较小的真汇票上改动金额的办法变造。

二是票据调包，以“做生意”的幌子，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。

三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件，或关联企业签订没有真实贸易背景的商品交易合同，骗取银行承兑汇票，进行贴现，套取银行资金。

这种方法居多且银行又容易疏忽，具体有以下几点：（1）假合同，假发票。

企业首先虚构商品交易签订虚假合同，然后制作虚假增值税发票，由于目前增值税发票仿冒难度较大，企业在此环节作假的普遍做法是将真实的空白增值税发票复印后重新填写相关内容，然后向银行申请银行承兑汇票。

4（2）假合同、真发票、无交易。

企业向银行提供的合同虚假，当然交易也不是真的，但增值税发票是真实的。

其手法是先开具真实增值税发票，在办理完银行承兑汇票业务后再将其作废使其失去意义。

还有一种情况是实行税收先征后返的企业，虽然开了真实增值税发票，由于可以享受税收先征后返政策，因此开具无真实商品交易的发票对企业影响不大。

（3）真合同、真发票、假交易。

大多发生在财权和物权集中管理的母子公司之间或总分公司之间，把公司内部产品转移行为作为销售，签订合同并开具增值税发票，以此作为申请商业承兑汇票的依据，这种内部产品转移虽然签订合同，但并不是真正的商品交易。

对于一般纳税企业来说，如果仅仅为了获取银行承兑汇票而在没有商品交易的情况下开具增值税发票，需要缴纳 17％增值税，这显然是得不偿失的。

但在财务集中管理的母、子公司之间或总、分公司之间开具增值税发票，其增值税额可以在总公司或母公司汇总缴纳增值税时进行抵消。

3.2、银行承兑汇票流通环节存在诸多问题，形成票据管理“空洞”。

在银行承兑汇票流通环节，由于《支付结算办法》实施后，商业汇票结算方式由划付改为委托收款，使银行承兑汇票再流通环节存在诸多弊端：一是持票人对背书行为的要式了解不够，在背书转让过程中形成背书不连续、无效背书等错误，造成银行承兑汇票无效；二是持票人对银行承兑汇票的付款人认识不清，造成非承兑银行无法收到款项并承担资金损失风险；三是承兑银行无理压票、随意退票现象时有发生，造成企业无法正常收到应收款项。

在承兑票据贴现环节，由于规定条件苛刻，制约了票据业务功能的正常发挥。

在银行承兑汇票贴现环节，由于银行规定贴现必须具备商业购销合同、相关增值税发票、货运单据这“三大件”，但由于有些票据持有人不具备三大要素，无法办理承兑汇票贴现业务，特别是随着个体私营经济的不断发展和壮大，个人从企业取得票据的交易愈来愈多。

贴现业务对自然人的限制，使个人从企业私营业主无法通过贴现业务解决其资金急需同时也是票据的流通性和融资功能大打折扣。

银行承兑汇票本身设计存在缺陷，导致票据诈骗案上升，影响了银行承兑汇票的流通。

表现在：5（1）银行承兑汇票最长 6 个月的有效期，从签发到承兑流通时间偏长，背书转让次数多，期间银行承兑汇票被各色人等接触和持有，为不法分子作案提供了充足的时间；（2）银行承兑汇票有银行信用担保，银行付款，支付能力有充分保障；（3）如急需资金可以向银行申请票据贴现，当即获得付款；（4）银行承兑汇票持票人手中只有一联交存银行，票据本身缺乏核对印证关系；（5）银行承兑汇票没有密押核对环节；（6）银行承兑汇票票面金额较大，少则几十万，多则百万、千万元，对不法分子极具诱惑力。

银行承兑汇票贴现成为某些金融机构增加存款的手段，使银行承兑汇票功能异化。

在商业银行存款激励政策的刺激下，签发并承兑银行承兑汇票成为部分金融机构揽存的重要手段和获取短期利益的工具，导致部分金融机构因本身经营利益而轻视承兑汇票业务的风险，盲目签发银行承兑汇票，形成信贷风险隐患。

一方面，对存款增长的追逐带动了部分金融机构承兑业务的非正常增长，另一方面，保证存款的短期性，迫使以保证金存款为重要来源的金融机构不断扩大承兑规模，维持存款水平。

其间，一旦某一环节链条断裂，就会形成多米诺骨牌效应，危及金融机构安全。

4. 3. 银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越突出由于银行间竞争日益激烈，各行为争揽业务而满足单个大型企业的资金需求，使某些企业过量办理承兑汇票，造成票据集中到期，导致银行垫付资金。

具体表现为：一是银行在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查，大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，违规办理承兑业务；二是银行为了多办贴现业务，放松了贴现审查条件，疏于贴现资金流向监控，造成贴现资用于不当用途，使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；三是当天承兑、当天贴现，融资目的越来越明显，银行方面承担的风险也越来越大。

5. 4. 商业银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节，加大了银行承兑汇票的经营风险6个别商业银行受利益机制驱动，放松了内控管理，淡化了风险意识，在票据业务经营过程中，为企业滚动签发银行承兑汇票，为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇票，为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票，承兑汇票出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人，为贸易合同不真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现，为同一号码增值税发票办理多笔贴现，存在较大的风险；由于银行“三查制度”执行不力，企业通过贷款方式，利用信贷资金偿还到期的银行承兑汇票，使票据风险转移到信贷风险上。