会计核算程序举例一．记账凭证会计核算程序举例资料：华升公司2013年6月初总分类账户和明细分类账户余额见表8-8、表8-9：表8-8 华升公司总分类账户余额表表8-9 明细分类账户余额表华升公司2013年6月份发生的所有经济业务如下：（1）6月2日，购入甲材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。

（2）6月8日，李某出差预借差旅费5000元。

（3）6月10日，销售A产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

（4）6月15日，用现金支付销售A产品的运费800元。

（5）6月20日，为生产A产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。

（6）6月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。

（7）6月30日，以银行存款支付本月保险费用1200元。

（8）6月30日，以银行存款支付借款利息1800元。

（9）6月30日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。

（10）6月30日，计提固定资产折旧4500元，其中管理部门500元，生产部门4000元。

（11）6月30日，结转A产品本月的制造费用4000元。

（12）6月30日，结转已售A产品成本，已知A产品单位成本30元，成本共计30000元。

（13）6月30日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。

（14）6月30日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。

（15）6月30日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。

（16）6月30日，计算本月应交所得税3060元。

（17）6月30日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。

（18）6月30日，结转本年利润7140元。

（19）6月30日，按净利润10%计提盈余公积。

第一步：根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证，也可填入记账凭证的格式)。

(业务1)6月2日购入材料银付字1号借：原材料---A材料 16000贷：银行存款 16000(业务2)6月8日职工预借差旅费现付字1号借：其他应收款----李某5000贷：库存现金 5000(业务3)6月10日销售货物银收字1号借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000(业务4)6月15日支付运费现付2号借：销售费用 800贷：库存现金 800(业务5)6月20日生产领用甲材料转字1号借：生产成本---X产品 4000贷：原材料 ---甲材料 4000(业务6)6月25日李某报销差旅费转字2号借：管理费用 4500贷：其他应收款---李某 4500现收字1号借：库存现金 500贷：其他应收款---李某 500(业务7)6月30日支付保险费银付字2号借：管理费用 1200贷：银行存款 1200(业务8)(8)6月30日支付利息银付字3号借：财务费用 1800贷：银行存款 1800(业务9)6月30日计算城建税、教育费附加转字3号借：营业税金及附加 1500贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000——应交教育费附加 500(业务10)6月30日计提固定资产折旧转字4号借：制造费用 4000管理费用 500贷：累计折旧 4500(业务11)6月30日制造费用4000元全部分配计入A产品成本。

转字5号借：制造费用——A产品 4000贷：制造费用 4000(业务12)6月30日结转产品成本转字6号借：主营业务成本 30000贷：库存商品----X产品 30000(业务13)6月30日结转主营业务收入转字7号借：主营业务收入 50000贷：本年利润 50000(业务14)6月30日结转主营业务成本转字8号借：本年利润 30000贷：主营业务成本 30000(业务15)6月30日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用转字9号借：本年利润 10300贷：营业税金及附加 1500销售费用 800管理费用 6200财务费用 1800(业务16)6月30日计算应交所得税转字10号借：所得税费用 3060贷：应交税费---应交所得税 3060(业务17)6月30日结转所得税转字11号借：本年利润 3060贷：所得税费用 3060(业务18)6月30日结转本年利润转字12号借：本年利润 6640贷：利润分配---未分配利润 6640(业务19)6月30日计提盈余公积转字13号借：利润分配——计提盈余公积 664贷：盈余公积 664第二步：根据库存现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

表8-10库存现金日记账第三步：根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账。

表8-12 原材料明细账表8-13 库存商品明细账第四步：根据记账凭证登记总分类账，并结出期末余额。

表8-14总分类账表8-15总分类账表8-16总分类账表8-17总分类账表8-18总分类账表8-19总分类账表8-20总分类账表8-21总分类账表8-22总分类账表8-23总分类账表8-24总分类账表8-25总分类账表8-26总分类账表8-27总分类账表8-28总分类账表8-29总分类账表8-30总分类账表8-31总分类账表8-32总分类账表8-33总分类账表8-34总分类账表8-35总分类账表8-36总分类账第五步：编制总分类账户本期发生额及余额表（试算平衡表）。

表8-37华升公司总分类账户本期发生额及余额表第六步：分别把日记账和总分类账、明细账和总分类账进行核对。

（该步骤略）第七步：编制财务报表。

（该步骤略）二．科目汇总表编制方法举例资料：按例一6月份资料的记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表：表8-38 科目汇总表根据科目汇总表登记总账略。

三．汇总记账凭证的编制方法举例资料：按例一6月份资料的记账凭证填制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：表8-39汇总收款凭证表8-40 汇总付款凭证表8-41 汇总收款凭证表8-42 汇总付款凭证表8-43 汇总转账凭证表8-44 汇总转账凭证贷方科目：其他应收款 2013年6月 汇转第2号表8-45 汇总转账凭证表8-46 汇总转账凭证贷方科目：累计折旧2013年6月汇转第4号表8-47 汇总转账凭证表8-48 汇总转账凭证汇转第6号贷方科目：制造费用2013年6月表8-49表8-50 汇总转账凭证表8-51 汇总转账凭证表8-52 汇总转账凭证贷方科目：销售费用2013年6月汇转第10 号表8-53 汇总转账凭证表8-54 汇总转账凭证贷方科目：财务费用 2013年6月 汇转第12 号表8-55 汇总转账凭证表8-56 汇总转账凭证贷方科目：利润分配 2013年6月 汇转第15号表8-57 汇总转账凭证贷方科目：盈余公积 2013年6月 汇转第16 号练习题：1.单选题（1）单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为（）。

A. 会计组织体制 B．账务处理程序 C. 会计机构 D．记账工作步骤（2）各种会计核算程序的主要区别在于登记( )的依据和方法不同。

A．总分类账 B．现金日记账 C．明细分类账 D．银行存款日记账（3）适合于规模较小，经济业务较少的单位的账务处理程序是 ( )。

A. 多栏式日记账账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 记账凭证账务处理程序（4）最基本的账务处理程序是 ( )。

A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程序（5）记账凭证核算程序的主要缺点是( )。

A．不便于会计合理分工 B．不能体现账户的对应关系C．登记总账的工作量较大 D．方法不易于掌握（6）( )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

A．记账凭证账务处理程序 B．科目汇总表账务处理程序C．汇总记账凭证账务处理程序 D．多栏式日记账务处理程序（7）汇总记账凭证账务处理程序适用于（）的企业。

A．规模较大、经济业务较多 B．规模较小、经济业务不多C．规模较大、经济业务不多 D．规模较小、经济业务较多（8）汇总记账凭证核算组织程序的特点是( )。

A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D．根据各种记账凭证直接登记总分类账（9）既能减轻登记总账的工作量，又便于了解科目对应关系和查对账目的账务处理程序是（）。

A. 记账凭证账务处理程序B. 汇总记账凭证账务处理程序C. 科目汇总表账务处理程序D. 日记总账账务处理程序（10）汇总记账凭证账务处理程序下，汇总转账凭证应按（）设置。

A. 借方科目B. 贷方科目C. 借方或贷方科目D. 以上都不对（11）科目汇总表的汇总范围是（）。

A.全部科目的借方余额B.全部科目的贷方余额C.全部科目的借、贷发生额D.部分科目的借、贷发生额（12）科目汇总表的基本的编制方法是( )进行归类定期汇总。

A.按照不同会计科目B.按照相同会计科目C.按照借方会计科目D.按照贷方会计科目（13）科目汇总表账务处理程序的主要缺点是（）。

A．登记总账的工作量太大 B．编制科目汇总表的工作量太大C．不利于人员的分工 D．看不出科目之间的对应关系（14）汇总记账凭证账务处理程序（）。

A．能够清楚地反映各账户间的对应关系 B．不能清楚地反映各账户间的对应关系C．能够综合反映企业所有的经济业务 D．能够定期反映企业所有的经济业务（15）科目汇总表账务处理程序适用于( )。

A.规模较小，业务较少的单位B.所有单位C.规模较大，业务较多的单位D.工业企业2.多选题（1）在实际工作中，常用的账务处理程序有( )。

A．日记总账账务处理程序 B．记账凭证账务处理程序C．科目汇总表账务处理程序 D．汇总记账凭证账务处理程序（2）账务处理程序的主要内容包括( )。

A．会计凭证、会计账簿种类及格式 B．会计凭证与账簿之间的联系方法C．会计机构及会计岗位的设置 D．会计工作人员的职责（3）各种账务处理程序的相同之处表现在( )。

A．根据原始凭证编制汇总原始凭证B．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证C．根据记账凭证和有关原始凭证或汇总原始凭证登记明细账D．根据记账凭证逐笔登记总账（4）科目汇总表账务处理程序的优点是( )。

A．简化登记总账的工作B．总账中能反映账户的对应关系C．总账中能逐笔反映经济业务的发生情况D．可以进行试算平衡（5）采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将( )与总分类账进行核对。