贷增
其他金融机构举借长短 期债务的增加和减少
损益类 财务费用 支出小类
借增 用以反映企业由于筹集 贷减 资金而发生的相关支出
权责发生制原则下核算
借减
6
区别：
预提费用
预提费用：先预提后支 本期到期支
付
付
待摊费用：先支付后摊 销
？？？
用法：
本期预提 余额
预提费用： 贷记预提借记支付。
待摊费用
待摊费用： 借记支付贷记摊销。
应记入“实收资本”
资产”的借方
和“资本公积”的贷方
Ⅳ.会计分录为
借：固定资产 1000000
9
3.接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，
按
元。
现行市价计价，捐赠额为5万
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费 用
Ⅰ. 5万
5万
Ⅱ.增加的资产
是原材料
资产类
增加的权益 是资本公积
权益类
Ⅲ.应记入“原
应记入“资本
借：长期借款
220 000
贷：银行存款
220 000
（例8）12月31日，从银行借入为期三年的借款400 000元。
借：银行存款
400 000
贷：长期借款
400 000
务）
采购业务（供应业
一、主要业务内容
等
取得
·材料采购准备——市场调查、询盘、发盘、签定合同
·材料采购——实施采购行为 ·材料储备——验收入库，为生产而储备 ·会计的工作：核算材料采购成本（即取得成本） ·资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的 直接相关的花费都应算作为该资产的成本。 ·那么：采购材料过程中会有哪些花费？ （注意：材料采购成本中的一个例外：增值税）18
材料的采购成本
材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、 运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及 有关税金——是指不包括增值税在内的其他税金（如
关税、消费税等）。
我国现行的税制 流转税：增值税、消费税、营业税等 所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：矿山资源税 费用性税金：印花税、房产税、车船使用税等。
借入尚未归还长期借款的利息费用20 000元。
借：财务费用
20 000
贷：长期借款
20 000
（例6）12月31日，偿还已经到期的一笔短期借款50 000元和 利息3 000元。
借：短期借款
50 000
预提费用
3 000
贷：银行存款
53 000
（例7）12月31日，偿还已经到期的一笔长期借款200 000元和 利息20 000元。
账户名称 性质 结构
用途
无形资产 资产类 实收资本 权益类
借增 用来反映企业无形资产 贷减 的增减变动情况
借减 用以反映业主投资者在 贷增 企业享有的权益份额
资本公积 权益类
借减 用以反映非经营活动的 贷增 资本增值
5
有关账户的性质结构用途（续）
账户名称 性质 结构
用途
短期借款 负债类 长期借款
借减 用以反映企业向银行或
2
二、设置账户
接受投资需反映投资人对被投资企业权 益份额的大小，一般很少涉及归还本金的业务， 股利分配的业务在财务成果核算环节介绍；借 入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性 （或分期）支付的利息，同时必然会涉及到期 偿还本金。因此，要设置下列账户：
“银行存款”、“实收资本”、“原材 料”、“固定资产”、“无形资产”、“资本 公积”、“短期借款”、 “长期借款”、 3
有关账户的性质结构用途
账户名称 性质 结构
用途
银行存款 原材料
资产类 资产类
借增 贷减
借增 贷减
用以反映企业存放在银 行或其他金融机构中能 够自由使用的那部分存 款的增加、减少及结存
用以反映库存材料增减 变动情况
固定资产
资产类
借增 贷减
用以反映固定资产原值 增减变动情况
4
有关账户的性质结构用途（续）
借贷记账法的应用
本节介绍借贷复式记账法在一般工业 企业中有关经济业务的账务处理中的应 用。
本节将按工业企业价值运动的五个环 节展开。
工业企业价值运动的五个环节：筹集 资金、供应（采购）、生产、销售、财 务成果（利润）核算等。
1
筹集资金
一、主要业务内容
此环节主要涉及的经济业务为 ◈接受投资 ◈借入资金 从某种角度来看，企业利用留存 盈利也是“筹集”资金的一种方式， 此内容将在财务成果核算环节介绍。
贷：股本
40 000 000
（例3）12月1日，企业从银行借入为期半年
的生产周转借款100 000元，款项已经存入银行
存款户头。
借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 000
（例4）12月31日，预提以上借款利息费用2
000元。
借：财务费用
2 000
贷：预提费用
2 000
（例5）12月31日，计提本年度应负担的以前
借：银行存款
5 000 000
原材料
3 000 000
固定资产
1 500 000
无形资产
500 000
贷：股本
10 000 000
（例2）12月10日，东方股份有限公司向社会增加发
行新股40 000 000股（每股面值1元），净得款项250
000 000元全部存入银行。
借：银行存款
250 000 000
本期先支付
本期摊销
余额
？？？
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三、经济业务账务处理举例
1.接受投资：收到某法人企业投入货币资 金250 000元。
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用
Ⅰ. 25万
25万
Ⅱ.增加的资产
增加的权益
是银行存款
是实收资本
资产类
权益类
Ⅲ.应记入“银行 存款”的借方
应记入“实收 资本”的贷方
Ⅳ.会计分录为
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用
Ⅰ. - 12.72 万 -( 12＋0.72)万
Ⅱ. 减少的资产 减少的负债
是银行存款
分别是预提费用
和短期借款
资产类
负债类
Ⅲ. 应记入“银
记入“预提费用”和
行存款”的ห้องสมุดไป่ตู้方 “短期借款”的借方
Ⅳ.会计分录为
借：预提费用
7200
短期借款
120000
贷： 银行存款
11
5.预期各月应计利息费用：预提本月短期
借款
利息1200元。
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用
Ⅰ.
1200
1200
Ⅱ.
增加的负债
是预提费用
负债类
增加的费用 是财务费用
损益支出类
Ⅲ.
应记入“预提
“财
应记入
的借方
费用”的贷方
务费用”
12
6.还本付息：上述短期借款到期，归还本金12万
及利息0.72万，以银行存款支付。
材料”的借方
公积”的贷方
10
4.取得借款：企业向银行借入为期6个月的
生产周转借款12万，存入银行。
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费 用
Ⅰ. 12万
12万
Ⅱ. 增加的资产
是银行存款
资产类
增加的负债 是短期借款
负债类
Ⅲ. 应记入“银行 应记入“短期
存款”的借方 借款”的贷方
Ⅳ.会计分录为
借：银行存款 120000
127200
13
教材举例
14
（例1）12月1日根据协议，东方股份有限公司的四
个股东分别投资如下：三维公司投入资金5 000 000元，
存入银行；四维公司投入甲原材料，价值3 000 000元；
外商美华公司投入全新固定资产，价值1 500 000元；
外商英华公司投入一项专利权，价值500 000元。
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增值税的特点
流转税、价外税
流转税是指对商品和劳务的流转额所征收的税， 包括增值税、消费税、营业税和关税。 价外税的含义是该部分税金由最终消费者承担。
材料的采购成本中不含增值税，而固定资产的 采购成本含增值税。 增值税的计算交纳理论公式：
应交增值税=增值额×增值税率（17%）20
借：银行存款 250000
贷：实收资本
250000
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2.接受投资（有资本溢价）：A公司
投资价值100万的固定资产，双方协议价为90万，已投入 使用。
资产 ＝ 负债＋ 所有者权益 ＋ 收入－ 费用
Ⅰ. 100万
100万
Ⅱ.增加的资产
是固定资产
资产类
增加的权益分别是 实收资本和资本公积
所有者权益类
Ⅲ.应记入“固定