第二章预算管理
本章考情分析
本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。
最近3年题型题量分析
本章的主要考点：
1.财务预算的内容、特点及编制依据
2.预算工作组织的构成及职责
3.固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算相对比的特点
4.目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定
5.主要业务预算之间的勾稽关系及编制
6.现金预算的编制
7.预计财务报表编制的依据
第一节预算管理概述
【例题1·多选题】预算具有下列哪些作用（）。
A．通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
B．可以作为业绩考核的标准
C ．可以显示实际与目标的差距
D ．可以实现企业内部各个部门之间的协调 【答案】ABD
【解析】本题的考点是预算的作用。
预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。
二、预算的分类与预算体系 （一）全面预算体系
1.根据预算内容的不同分类
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
长期预算 预算期在一年以上的
短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C
【解析】财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C 。
选项A 、B 为业务预算，选项D 属于专门决策预算。
并对预算执行结果承担直接责任。
（ ）（2010年）
【答案】× 【解析】此题考核的知识点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
因此本题的说法是错误的。
第二节
预算的编制方法与程序
一、预算编制的方法
（一）固定预算方法与弹性预算方法
定义
特点适用范围
固定预算（静态预算）是根据预算期内正常的、可实现
的某一业务量(如生产量、销售
量)水平作为惟一基础来编制预
算的一种方法。
（1）过于呆板；
（2）可比性差。
一般适用于固定费用
或者数额比较稳定的
预算项目。
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类
的基础上，根据量、本、利之间
的依存关系，考虑到计划期间业
务量可能发生的变动，编制出一
套适应多种业务量的费用预算。
（1）预算范围宽；
（2)可比性强。
一般适用于与预算执
行单位业务量有关的
成本（费用）、利润等
预算项目。
【例题4·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（）。
（2003年）
A.零基预算
B.定期预算
C.静态预算
D.滚动预算
【答案】C
【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
【例题5·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。
（2007年）
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法
D.流动预算方法
【答案】A
【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法
假设该企业预算期可能的预算工时分别为49000工时、49500工时、50500工时、51000工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法）
【例2-2】假定有关资料同表2-1，预算期企业可能的直接人工公式分别为49000工时，49500工时，50000工时，50500工时和51000工时，用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。
（二）增量预算与零基预算编制方法
1.含义及特点的比较
A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B．可能不利于调动各方面节约费用的积极性
C．容易使不必要的开支合理化
D．增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
【答案】ABC
【解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。
增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。
因此会有上述缺点。
【例题7·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。
（2006年）
A.弹性预算方法 B．固定预算方法
C.零基预算方法 D．滚动预算方法
【答案】C
【解析】零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
零基预算方法的优点正好是克服了增量预算方法的缺点。
2.增量预算的假设前提
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
【例题8·单选题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（）。
（2002年）
A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整
C.原有的各项开支都是合理的
D.现有的业务活动为企业必需
【答案】B
【解析】增量预算的假设前提包括：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
（三）定期预算与滚动预算编制方法
滚动预算
（连续预算、
永续预算）
将预算期与会计期间脱离开，随着
预算的执行不断地补充预算，逐期
向后滚动，使预算期始终保持为一
个固定长度（一般为12个月）的
一种预算方法。
优点：
能使企业各级管理人员对未来进行考
虑和规划，始终保持整整12个月时间
的预算期，从而保证企业的经营管理工
作能够稳定而有秩序地进行。
【例题9·单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
（2010年）
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.滚动预算法
D.零基预算法
【答案】C
【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
【例题10·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
（）（2003年）
【答案】×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。
而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
二、预算编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
程序负责机构具体内容
1.下达目
标
董事会、经理办公会或
类似机构
（1）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，
在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。
预算委员会或财务管理
部门
（2）将预算目标下达各预算执行单位。
月底以前（）。
A.将预算目标下达各预算执行单位
B.审议批准年度预算
C.提出详细的本单位预算方案，上报相关部门
D.分解成一系列的指标体系
【答案】D
【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
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