亏损合同(销售合同),计算题篇一：亏损合同在亏损合同的相关事项中，“标的资产”这个概念扮演了很重要的角色，它是指在合同中规定的涉及交易范围的资产，如：企业在签定销售合同时，某项产品已完工入库，这可以说明“合同存在标的资产”；假如这项产品还没有完工，就说明“合同不存在标的资产”。
比较预计亏损和减值损失：（1）只要选择了执行合同，且拥有标的资产数量大于或等于合同数量，对于合同数量那部分存货，预计亏损就是减值损失（按存货成本与合同价之差确认），因此不存在确认预计负债的情况。
（2）当选择了执行合同，只有当拥有标的资产数量小于合同数量时，才会出现确认减值损失后仍要确认预计负债的情况［例1］甲股份有限公司（下称甲公司）XX年发生如下事项：（1）XX年8月，甲公司与乙公司签订一份A 产品销售合同，约定在XX年2月底以每件万元的价格向乙公司销售300件A 产品，违约金为合同总价款的20% 。
XX年12月31日，甲公司库存A 产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市场总额为110万元。
假定甲公司销售A 产品不发生销售费用。
（2）XX年8月，甲公司与丙公司签订一份B 产品销售合同，约定在XX年2月底以每件万元的价格向丙公司销售300件B 产品，违约金为合同总价款的20% 。
XX年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市场总额为100万元。
假定甲公司销售B 产品不发生销售费用。
（3）XX年8月，甲公司与丁公司签订一份C 产品销售合同，约定在XX年2月底以每件万元的价格向丁公司销售300件C产品，违约金为合同总价款的20% 。
XX年12月31日，甲公司库存C产品200件，每件成本万元，预计生产其余100件C产品每件成本也为万元，200件C 产品按目前市场价格计算的市场总额为65万元。
假定甲公司销售C产品不发生销售费用。
因上述合同至XX年12月31日尚未完全履行，编制相关会计分录。
（1）A 产品：①计算最低净成本：执行合同，发生的损失=120-300×=30（万元）；不执行合同，发生的损失=300××20% +（120-110）=28（万元）；预计亏损为28万元，显然甲公司会选择不执行合同。
②进行减值测试并按规定确认减值损失：因为选择不执行合同，年末存货留存企业，此时合同价无效，所以可变现净值的计算基础为市场价格110万元，而成本为120万元，故计提存货跌价准备，分录如下：借：资产减值损失10（120-110）贷：存货跌价准备10③比较预计亏损和减值损失：预计亏损28万元大于减值损失10万元，因此确认预计负债18万元，会计分录如下：借：营业外支出18贷：预计负债18（2）B产品①计算最低净成本：执行合同，发生的损失=120-300×=30（万元）不执行合同，发生的损失=300××20% +（120-100）=38（万元）预计亏损为30万元，甲公司会选择执行合同。
②进行减值测试并按规定确认减值损失：因为选择执行合同，因此以销售合同价格90（300×）万元作为可变现净值的计算基础，此时成本为120万元，计提存货跌价准备，分录如下：借：资产减值损失30（120-90）贷：存货跌价准备30（3）C产品计算最低净成本：执行合同，发生的损失= （200×+100×）-300×=30不执行合同，发生的损失=300××20% +（200×）=33（万元）预计亏损为30万元，甲公司会选择执行合同。
②进行减值测试并按规定确认减值损失：因为选择执行合同，因此以销售合同价格60（200×）万元作为可变现净值的计算基础，此时成本为80（200×）万元，计提存货跌价准备，分录如下：借：资产减值损失20（80-60）贷：存货跌价准备20③比较预计亏损和减值损失：预计亏损30万元大于减值损失20万元，因此确认预计负债10万元，会计分录如下：借：营业外支出10贷：预计负债10篇二：亏损合同首先，与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业。
存货跌价准备则是征对于期末存货的可变现净值低于其成本时的计提的减值准备。
其次，当待执行合同变为亏损合同是才确认预计负债，而存货跌价准备则在可变现净值低于其成本时便要确认，无论待执行合同是否为亏损合同。
再次，待执行合同存在标的资产是才能进行存货跌价准备测试，而预计负债是否确认则与是否存在标的资产无关。
此外，不是存在跌价准备的存货合同，就是亏损合同，需要确认预计负债。
有些合同中，部分标的存货发生减值损失，但是整体合同并不是亏损合同，不需要确认预计负债。
因此，当待执行合同变为亏损合同，且存在合同标的资产时，则应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。
例如： A公司与B公司签一销售合同：A公司以110元卖给B公司甲产品，以80元卖给B公司乙产品，以85元卖给B公司丙产品，如果甲乙丙品成本均为90元，且A公司拥有甲乙产品于库存，但是丙产品尚未生产。
一方面，A公司这一销售合同中，乙产品损失10元，计提存货跌价准备10元，但是合同整体并不是亏损合同，因为甲产品盈利20元，丙产品亏损5元需要确认预计负债，会计分录是：借：存货跌价损失 10贷：存货跌价准备 10另一方面，假设甲产品的合同价是100元，乙产品80元，丙产品的合同价是70元，则应确认存货跌价准备，同时确认预计负债。
当待执行合同变为亏损合同，且存在合同标的资产时，则应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。
会计分录：借：存货跌价损失 10（乙产品）贷：存货跌价准备 10（乙产品）借：营业外支出 20（=累计亏损30-减值损失准备10）贷：预计负债 20（=累计亏损30-减值损失准备10）总而言之，待执行合同中，预计负债与存货跌价准备确认是有区别的。
而且即使是待执行合同变为亏损合同，且存在标的资产时，预计负债的确认也与存货跌价准备的确认不一样。
篇三：财政与税收计算题计算题1.甲国的A公司在乙国设立了一家分公司B，该公司在XX年获得利润400美元，乙国的公司所得税的税率为40%。
另外在丙国设立的另一家分公司C，获利300万美元，该国的税率是20%，甲国该年度国内亏损额为100万美元，国内的公司所得税税率为30%，根据上述资料按照分国限额法计算该总公司在甲国的纳税额总公司按照我国税法计算的境内境外所得的应纳税额=（-100+400+300）*30%=180万元乙国扣除限额=180*400/600=120万美元，在乙国交纳已经所得税400*40%=160大于120，只可抵扣120，丙国扣除限额=180*300/600=90万美元，在丙国交纳所得税：300*20%=60万美元小于90万美元，在甲国补交30万美元甲国亏损，本年不交所得税所以总公司在甲国纳税额是30万美元。
2.甲公司是A国的居民公司，A国所得税税率为33%，甲公司准备分别在B国和C国投资进行跨国经营，为了决定在这些国家开办子公司还是分公司，甲公司对B国和C国的税收政策进行了了解，B国所得税税率为15%，并对外资法人企业给予开业后3年免税期，A国在与B国签订的税收协定中承诺承担税收饶让义务，C国的所得税税率为35%，没有免税期也没有与A国签订税收协定。
甲公司预测，A国公司在未来10年内都会保持盈利，在B国经营的前3年会有丰厚的盈利，而C国经营的前3年会产生一定的亏损。
分析甲公司在B国和C国进行经营是采用分公司形式好还是子公司形式好甲公司在B国应该采用子公司，C国采用分公司子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。
分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。
将B国公司采用子公司，前三年在B国享受免税期，只需在A国补交18%（33%-15%）所得税，可以大大的减小所得税的交纳，如果采用分公司则不能享受到B国的免税期。
将C国公司采用分公司，所得收入合并到A国的企业汇总交纳所得税，用C国的分公司的亏损可以抵扣A国公司的盈利所得，减少所得税额。
3.假设美国某总公司在本国当年应税所得为1800万美元。
它设在中国的子公司当年应税所得为360万美元，已按33%的税率交纳了所得税万美元。
若居住国政府规定的所得税税率为：年所得不超过XX万美元为30%，XX万至2100万美元为40%，超过2100万美元部分为50%。
计算：（1）在全额免税法下该公司应纳美国公司所得税多少？（2）在累进免税法下该公司应纳美国所得税多少？1、1800×30%=5402、1800×50%=9004.假设一合资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33%；设在某国的子公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为30%，享受税率减半的优惠，则计算：（1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？（2）居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？（1）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额= 1000×30%=300（万元）（2）居住国政府在直接抵免下应征所得税税额=(5000+1000)×33%－300=1680（万元）5.设A国总公司在B国、C国和D国设有分支机构，在某一纳税年度内A国总公司在A国获得收入为500万美元，在B国、C国和D国获得收入各为400万、300万和200万美元，A国、B国、C国和D国的税率分别为30%、33%、24%和15%，问：（1）这一公司在B、C、D国分支机构交纳的所得税在A 国的实际抵免限额分别是多少？（2）A国总公司应向本国实际交纳多少税收？分别为：B：120万、C：90万 D：60万（2）1400×30%-（400×30%+300×24%+200×15%）=420-（120+72+30）=1984.例：某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为每平方米年税额为2元。
试计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。
25000×2=50000元5.税率：土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。
（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。