二、小处入手，发现违法违纪线索。

在确定审计重点后，我们审计人员在审计过程中则需要做个“有心人”，要有敏锐的观察力和职业判断力，要注意从细微处入手，从蛛丝马迹中发现违法违纪线索。

1、从内控制度薄弱环节入手。

如果单位未建立完善的内部控制制度，则无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。

如果单位虽然建立了必要的内控制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，有章不循，存在侥幸心理，往往极易导致财务管理等方面漏洞的产生。

因此调查被审计单位内控制度的健全性，测试其有效性，是找出其存在的薄弱环节，从而发现违法违纪问题线索的重要手段之一。

如在审计中，我们发现某局虽建立了财务内部控制制度，但实际财务活动过程中并未执行相关制度，如：现金会计经手账户的财务章印、支票由其一人保管，制单、审核、记账均由其一人完成，一人经手十多个银行账户，账户间资金往来频繁，账面部分往来和支出无领导人批报即入账。

我们将核对银行存款日记账作为审计重点之一。

通过调阅原现金会计经手的十二个银行账户三年间的银行明细对账单，与账面银行存款记录进行逐笔比对，最终查实了原现金会计丁某利用工作便利，先后挪用公款达二千余万元的严重违法事实。

目前该案已进入司法审判程序。

2、从原始凭证审核疑点入手。

我们在对原始凭证进行审核时，要敏锐地发现原始凭证的疑点，无论是收入原始凭证还是支出原始凭证，要思考它们所反映的经济活动是否真实、合法？从而顺藤摸瓜，发现违法违纪线索。

如在某单位审计过程中，我们发现劳模慰问金以现金形式发放，涉及人员多，可能会存在舞弊现象，经过审计抽查取证以及劳模慰问金发放经手人提供的材料，最终查实了四年时间里在发放省、市、县三级劳动模范春节慰问金过程中，经手人蒋某以他人名义签字贪污慰问金近万元的问题。

在某乡镇审计过程中，我们发现镇财政所在拨付某市级垂直管理单位补助时，将资金拨至镇财政所的另一个账号上，而该单位的财务管理体制为系统集中统一管理，最终审计查实该市级垂直管理单位在该镇财政所另设了一本账薄。

3、从追踪大额资金流向入手。

我们应当注意沿着资金的流向来审计，对于非正常的资金来源和大额资金去向要尤其重视，通过内查外调等方式，往往能发现重大违纪违规线索。

如在对某乡镇领导干部经济责任审计的过程中，我们发现政府经费某年账面反映预算外资金收入四百余万元，而据审计人员了解该乡镇经济基础薄弱，这样多的预算资金收入来源是什么？审计人员审阅了其收入原始凭证，发现其大部分收入是从镇某账户转入，延伸审计该账户，进而查实了该乡镇挪用、挤占大额涉农专项资金的违法问题，其挪用、挤占的大额涉农专项资金主要用来弥补乡镇财力不足和经费不足。

4、从关联单位延伸审计入手。

如果被审计单位是大系统，下属单位多，资金运行量大，内部联系紧密。

有时审计其机关账务，财务管理、工程管理都比较规范，但是往往通过延伸其关联单位或下属单位，能发现重大违规违纪现象。

如在对某医院下属公司进行延伸审计时，发现存在费用报批内控制度不健全，不相容职务由经理潘某一人兼任。

经对支出原始凭证认真审核后，发现公司两笔费用支出缺乏真实性，根据有关规定，我局及时向市纪委作了移送处理，经过反贪局立案侦察，潘某受贿、贪污、挪用资金五十多万元，被判处有期徒刑12年。

5、从财务与业务资料结合入手。

用哲学的眼光来看，事物之间是相互联系的，同样适用于审计工作。

有些专业性较强的单位，其内部各个科室之间的工作是相互联系、前后衔接的，在审计这些单位时，将财务资料与业务资料相结合，往往可以发现违规违纪线索。

如我们在对土地出让金征收、管理、使用审计时，我们就需要将财务资料与业务资料相结合，不仅仅是财务资料与土地出让业务资料相结合，还要与土地审批资料、地籍科资料相结合。

通过几者相结合，从而审计出土地受让者未按时足额缴纳土地出让金、违规用地等违法违规现象。

三、多种审计方法相结合，提高审计效率和质量
大处着眼，小处入手，从细微处发现违法违纪线索，需要我们在审计过程中采用多种审计方法。

正确地选用审计方法是保证有效发挥审计监督的职能作用，提高审计效率和质量，实现审计目标的重要条件。

1、具体情况具体分析，灵活选用审计方法。

笔者认为我们在选用审计方法时应依据审计对象、审计目标、被审单位的实际情况等等具体情况具体分析。

一般地说来进行财政财务收支审计时，主要运用查账的方法，如审阅法、复核法、核对法、函证法、抽查法等。

进行绩效审计时，则既要运用财政财务收支审计的一般方法，又要运用多种分析方法及现代管理方法。

专项审计一般要用详查法、顺查法等。

通常一项审计内容要运用多种审计方法，相互补充，相互促进，从而尽快查明经济活动和经济资料的真实性、合法性，尽快地发现违法违规线索。

2、传统审计方法与计算机辅助审计相结合。

目前我市基本都实现了会计电算化，在运用传统审计方法的同时，充分有效利用计算机辅助审计，不仅可以降低审计风险和审计成本，同时也可以减少人为的差错，大大提高审计工作效率和质量。

比如我们在对某单位进行审计时，该单位财政财务收支量很大，会计核算又不规范，同一会计事项
常常在不同的会计科目里进行反映核算。

如果沿用传统的手工查帐方法，很难全面查明该单位真实的财政财务收支状况和资金往来情况。

而利用计算机审计软件AO系统，对某一类经济事项进行查询、筛选和分析，则能较快查出存在的违规违纪问题，也能给进一步延伸审计提供重要的线索和依据。

以上是我们在历年审计工作中，所积累的一些经验做法。

从上述案例可以看出，审计工作中，需要审计人员不断创新审计思路，灵活运用多种审计方法。

但最重要的是要做到三心：细心+耐心+恒心。

即注重细节，善于观察；发现线索，查找疑点；追根求源，一追到底，才能发现违法违纪线索，充分发挥审计“免疫系统”功能，不断扩大审计影响力，真正树立审计权威的形象。