4
分行业会计核算办法
不同会计准则、制度的特点
新企业会计准则 旧企业会计准则 《企业会计制度》 会计制度 行业会计制度
按历史成本计量 对资产减值的要求较 按历史成本计量 对资产减值提出了一 对资产减值提出了 按公允价值或历史成
本计量资产、负债 细的要求
对资产减值提出更详 按成本计量的长期资
出资产的公允价值确定换入资产的成本，差额直接计入当期损益

企业合并和合并报表 投资 性房地产的计量 金融资产的分类和计量
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财务报表的基本结构

资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 所有者权 变动表

会计报表附注
企业介绍 会计政策 主表项目附注 风险管理 关联交易 承诺与承担 期后事项
非货币性交易）的收 益会直接计入资本公 积
形式
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新会计准则的主要变化

会计要素的计量属性：历史成本、公允价值
主要在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和
非货币性交易等方面采用了公允价值的计量属性

存货
取消了后进先出法 允许符合条件的用于存货生产的借款费用资本化

资产减值准备
资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，多数资产减值不能转 资产减值 是指资产的可收回金额低于其账面价值 多数资产减值不能转
回
6
新会计准则的主要变化（续）

债务重组和非货币性交易
因债权人让步而导致债务人被豁免或者少偿还的负债直接计入当期损益； 交易具有商业实质，且换出、换入资产的公允价值能够可靠计量的，按换
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资产负债表（1）
企业会计准则指南2006资产负债表格式
资 产 期末余额 年初余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产 其他流动资产 流动资产合计
流动负债： 短期借款
负债和所有者权益 （或股东权益）
期末余额
财务报表分析
———中信银行风险管理部培训
2010年11月25日 毕马威华振会计师事务所
1
课程提纲

一、会计准则与财务报表 二、资产负债表重点项目分析 三、利润表重点项目分析 四、现金流量表分析和项目贷款的现金流 现 量表分析和项目贷款的现 五、财务报表综合分析 六、集团客户财务报表分析
附件——财务报表舞弊
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一、会计准则与财务报表
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中国会计准则体系概览
《中华人民共和国会计法》 《企业财务会计报告条例》 企业会计准则 会计制度
基本准则
分行业企业 会计制度
《企业会计 企业会计 制度》
《金融企业会 金融企业会 计制度》
《小企业会 小企业会 计制度》
16个具体准则 38个新增 的具体准则 (2007年1月1日生效) 其他相关法规
少，可能会高估资产 的价值
更注重配比原则 某些交易（债务重组、
定的要求 注重配比原则，并考 虑了资产的公允反映 某些交易（债务重组、 非货币性交易）的收 益会直接计入资本公 积 制度驱动
产，其减值准备不让 转回 公允反映
更注重资产、负债的 收益一般计入利润表 原则驱动，实质重于
非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益） 总计
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年初余额
交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非 年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计
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资产负债表（2）
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
非流动资产： 可供出售金融资 产 持有至到期投资 长期应收款 长物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计