1、存款业务
(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:
收入:代保管有价值品—张玮户500 000
到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:
付出:代保管有价值品—张玮户500 000
(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行.
借:库存现金100 000
贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑
(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款.
借:吸收存款—单位活期存款—B单位500 000
贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500 000
(4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账
借:利息支出3500 (若不平吸收存款—利息调整)
贷:应付利息3500
借:应付利息3500 (—活期存款利息户)
贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500
(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元.
借:吸收存款—单位定期存款—C单位200 000
应付利息—单位定期存款应付利息户3 500
贷:吸收存款—单位活期存款—C单位203 500
(6)单位定期存款部分支取
借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)
应付利息(提前支取部分利息)
贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)
借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金)
贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金)
(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款.
借:库存现金40 000
贷:吸收存款—个人定期存款—李某40 000
(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款.
借:吸收存款—个人活期存款—张某30 000
贷:吸收存款—个人定期存款—张某30 000
(9)零存整取:
月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率
固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率
(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。

借:吸收存款—个人定期存款—马某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594
贷:吸收存款—个人活期存款—马某30000
库存现金594
2、积数计息法
结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30=109.33(元)
9月21日,利息转账的会计分录为:
借:应付利息—活期存款利息户109.33
贷:吸收存款—活期存款(甲公司户) 109.33
3、信用贷款业务
①发放贷款
借:贷款—××户(本金) (贷款的合同本金)
借或贷:贷款—××户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额) ②利息核算
借:应收利息(合同本金和合同利率)
贷:利息收入(摊余成本和实际利率)
借或贷:贷款—利息调整(借贷方差额)
③收回贷款
借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息—×户(收回的应收利息金额) 贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金)
利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)
④贷款逾期
借:贷款——逾期贷款(××户)
贷:贷款——信用贷款(××户)
4、抵押贷款业务
①发放贷款
借:贷款—抵押贷款—×户(本金)(贷款的合同本金)
借或贷:贷款—抵押贷款—×户(利息调整)
吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额)
收入:待处理抵押品——××户
②收回贷款
借:吸收存款—活期存款—×户(客户归还的金额)
贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金)
应收利息—×户(收回的应收利息金额)
利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)
付出:待处理抵押品——××户
[例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:
借:库存现金155000
贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000
应收利息——大林工厂2000
吸收存款——大林工厂3000
付出:待处理抵押品 1
5、票据贴现业务
(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银
行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款.
①2.10 办理贴现:
贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080
实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920
借:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000
贷:吸收存款——活期存款(星海工厂) 106 920
贴现资产—星海工厂贴现户(利息调整) 1080
②月末计息:
2月末应计利息=216
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216
贷:利息收入216
3月末、4月末应计利息=324
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 324
贷:利息收入324
③5月20日票据到期
借:吸收存款——活期存款(星海工厂) 100 000
贷款——逾期贷款(星海工厂) 8000
贷:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000
借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216
贷:利息收入216
(2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异。