保证保险合同
财产保险公共利益是以各种财产及其有关利益为保险标的保险。
保险人对因各种自然灾害、意外事故对财产造成的损失承担赔偿责任。以保险标的为标准划分，财产保险可以合为财产损失保险、财产责任
保险、信用保险和可以保证保险等。投保人与保险人之间签订的以各
种财产及其有关利益为保险标的保险合同租约则分别为自然灾害保险
合同，责任保险合同，信用保险合同和可以保证保险合同。
作者在税金这里所要论述的保证保险合同仅是财产保险合同中的
一种。
有效保证保险合同是指保险人向被保险人提供担保而订立的保险
合同。在该合同中，保险人和投保人是保险合同的当事人。被保险人
可以是债权人，也可以是债务人，但被保险人只能是借款人。保险贷
款与保证担保不同，保证保险与信用保险相比在适用范围上也是不同的，信用保险为债权人的信用放款和信用售货提供保障，适用重要领
域相对狭小，而保证保险在更广泛的意义含义上适用。在保险理论上，有效保证保险可分为两大类，即豁达保证保险和确实保证保险。寿险
无私保证保险又称雇员忠诚保证保险，或指因被保证人（雇员）的不
诚实行为，如欺诈、伪造、隐匿、贪污、侵占、挪用、盗窃等等不法
行为，使权利人（雇主）遭受经济损失，由保险人承担赔偿补偿责任
的保险。确实虽说保证保险标的是被保证人的违约责任，委托人只能
是被保证人自己，其种类繁多，常见的包括合同可以保证保险、产品
保证保险。在保险实务上，保证保险主要有谦恭保证保险和消费保证
保险。
一、保证保险的性质
保证保险起源于授信发达的美国，随后西欧不少国家和日本陆续
开办。现在许多国家都办理保证保险业务。在国外，保证保险业务并
非任何保险公司都可以经营，政府由而是批准的保险公司或专门经营
保证保险业务的保险公司办理。它要求保险公司具有可靠的偿付能力，
并具有相当程度的专业人员。我国现今该些也开办了此项业务，并没
有划分谁家保险公司可以办保证保险业务，谁家保险公司不可以办，
具体操作中，也没有单独划分出该保证保险业务由哪些业务员办理，
也就是说没有配备专业人员从事这项保险业务。
对于保证保险，在我国的保险界还存在着不同的认识。一般认为，经销保证保险是保险人经营的一种担保银行业务，只不过借用保险的
形式而已。笔者认为，把可以保证保险视为担保业务，是不正确的，
是极为有害的。因为，根据我国《保险法》的规定，保险公司的资金
限于银行存款，买卖政府债券、金融债券和国务院规定的其他形式，
而不允许从事担保庆典活动，尽管保证保险合同与保证担保极为相似，但保证保险是一种保险业务，而不是一种抵押业务，主要有如下理由：
1、从功能上看，保证保险的功能主要转嫁被保险人的风险，是一
种分散风险、消化损失的经济补偿制度。而保证担保是以确保债权的
而设立的，旨在维护信用和交易秩序；他们的功能不同。
2、从合同的地位上看，保证保险合同是保险人与投保人订立的合同，具有独立性，不依附于其他任何合同，而保证担保合同是主债权
合同的从合同，必须以主合同的存在为前提具有从属性，一般不独立
存在。
3、保证保险合同是投保人支付一定数额的保险费作为对价换取保
险人保额承担保险责任的有偿合同；而保证担保合同一般是无偿的，
无需支付任何费用。
4、依照保证保险合同，保险人赔偿保险金后才，仅取得代位被保
险人向债务人求偿的保险合同权利，而依照保证担保服务合同，保证
人向债权人承担保证责任后，直接取得对债务人的追索反之亦然权。
5、在担责各方面的方式方面也不一样，一般保证的保证人在主合
同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行
债务前对债权人可以拒绝承担保证责任，享有先诉抗辩权（连带保证
的保证人不能享有先诉抗辩权，原因是债权人享有诉讼选择权，既可
以起诉本息，也可以起诉担保人，还可以同时仍然起诉债务人和担保人）。在保证保险合同中，发生保险事故后，保险人应依照合同约定
无条件地向被保险人赔偿损失，并不享有先诉抗辩权。
二、诚实可以保证保险合同
诚实保证保险合同，又称忠诚保证保险合同，是指投保人向保险
人支付保险费，保险人在因被保险人的管理人员雇员不诚实行为而受
到损失时承担保险责任的保险合同。在该合同中，雇主为贷款人和被
保险人，承保标的为雇员的诚实信用。聘用一般以正式聘用从事工作、等受人事管理和约束、并领取正式工资为限，短期的临时聘用的雇员
或用工应当不在此列。诚实保证保险的责任范围，一般限于保险金因
其雇员雇员盗窃、侵占、贪污、科弓果文书或者票据、非法挪用和转
移资金、财产等行为所造成的财产损失。但是，被保险人对于被保险
人诱使其雇员或者与雇员共谋造成的财产损失以及保证保险合同约定
不承担保险责任的其他损失，不承担保险责任。
诚实保证保险合同主要有指明保证保险合同、总扩有效保证保险
合同、特别总扩有效保证保险合同和职业保证保险合同四种形式。指
明保证保险合同是指以特定的个人或群体作为被保证人，在被保险人
因指明的被保证人的不诚实行为而遭受损害，由保险人承担保险罪责
的保险合同。如某企业专门为总经理向保险公司投保而签订的保证保
险合同。总扩有效保证保险合同是指以企业或团体的全体职员为被保
证人，在被保险人因其聘用的任何雇员的不诚实遭受而言行损害时，
由保险人承担保险罪责的保险合同。特别总扩有效保证保险合同是指
以特定金融机构的雇员为被保证人，在被保险人所有的货币发行、有
价证券、金银珠宝以及其他贵重物品因其雇员的不诚实行为而遭受损害，由保险人承担保险罪责的保险合同。职业保证保险合同是指以担
任企业或团体的特定职位的人员为被保证人，因被保险人在担任指明
的职位的雇员的不诚实行为而遭受损害时，由保险人承担保险罪责的
保险合同。例如某企业以财务人员作为被保证人而向保险公司投保，
与保险合同签订前项的保险合同。