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重复别人已完成的工作
内审概念
1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。 错误地认为有些风险不会对小型内审部门构成影响，而事实恰 恰相反。 2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统 计部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情 的原因和本来状态。领导层或老板看到的东西，往往是经营部 门说一遍，审计再说一遍。 建议： 1、转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询部门， 不参与到业务的实际运作中。
内审概念
内部审计：通过确认和咨询 来完善和优化风险管理和内 部控制。 主要方式：事后控制
风险 管理
内部控制 内部控制
内控控制：为风险管理提供控制机 制，为内部审计提供了审计对象。 主要方式：事前控制
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风险管理的职能
内审概念
风险管理岗位：一般金融行业比较多，如保险、银行等。 1、保险业风险管理工作内容：确保客户保险索赔信息的真 实合理性。 2、银行业风险管理工作内容：确保信贷客户的资质的符合 性，定期确认客户信息。 个人理解在企业里面风险管理岗类似于： 1、采购环节的信用管理职能 2、销售环节的授权管理职能 3、投融资环节的可行分析及日常管理职能等 风险管理主要是做一个事中的监控的工作。
切实落实外部对 公司运行的监督 有效控制费用的 使用，保证各部 门职能的正常发 挥
100 费用指标控制率 半年 分
财务部 财务报 表
100 员工培训及管理 半年 分
人力资 源部门
保障满足各岗位 的基本要求，提 高员工的素质能 力
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绩效考核指标-部门专员
1、部门指标 2、通用指标
内审概念
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审计专员KPI举例
考 考 核 核 KPI 周 标 期 准 年度审计计划 半 100 辅助编制 年 分 审计事务查实 半 错误数 年 半 年 100 分 100 分 KPI说明
内审概念
权 重
15 %
计算方式
信息来 源
考核目的
年度审 完善审计工作 计计划 的制度化
内部审计控制
外部审计工作 半 落实 年
100 分
100错误数为0 40 601次 复审等 提高个人审计 % 302次 报告 工作质量 0 3次及以上 强化和及时完 30 内审报 善公司内部控 % 告 制体系 出具无保留意 见审计报告 100分 切实落实外部 15 外部审 出具有保留意 对公司运行的 % 计报告 见审计报告 监督
30%
部门年度运作 半 报告 年
100 分 完成率 100%
20%
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审计经理KPI举例
KPI 考核 考核 周期 标准 KPI说明 权 重 计算方式 信息来 源 外部审 计报告
内审概念
考核目的
100 外部审计工作落 半年 实 分
出具无保留意见 审计报告 100分
15% 出具有保留意见 审计报告 50分 其他 0分 控制率≤100%， 实际费用/ 100分，每超支 10% 费用额度 1%，分值减少10 分 完成计划培训次 考核本部门 数满分；缺少一 员工培训计 10% 次，80分；缺少 划的实施情 两次，50分；缺 况 少三次，0分
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内审部门文档
1、内审章程 2、内审制度 3、岗位及职责说明书
内审概念
4、内审手册
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年度审计计划
报告项目 公司内控环境分析 报告内容
内审概念
分析上年度审计工作，评价公司内部控制体系效果
明确主要审计目标
明确年度主要的审计种类范围及希望达到的审计目标
审计项目审定
根据集团及子公司审计目标确定主要审计项目 分析审计项目，明确年度的主要工作内容及相应的计划 工作量
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案例剖析：
内审常见误区
3、存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设 备价格XX元。 正确的思考：私自采购只是表面现象。为什么要私自采购？设 备来自于哪个供应商，与机电部门的关系如何？采购设备的价 格与市场价格是否一致？设备采购回来后的，使用状况如何？ 4、根据生产主管反映：近期采购的XX设备，经常出现故障， 导致商品不合格率上升。 正确的思考：设备故障与前期的设备进行对比，与维护的信息 对比，确定是否有采购的必要，与前期购置的供应商的差异， 或者设备的类型之类的差异等等。
建议： 1、建议掌握更多的证据，或在报告中披露无法获得有效证据。 拒绝在审计报告中出现模糊以及猜测的结论。
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员工道德管理误区
内审概念
1、在分子公司吃、喝、拿、要，接受特殊服务。 2、因为被审计部门已经说明整改了，就不反映在审计报告中。
建议： 1、拿人家手短，建议不吃、喝、拿、要，价值小的如公司的 台历或者小礼品可以取用。 2、考虑问题重要性，进行反映。
2、因为审计主管认为不重要或者被审计部门说这种是小事， 而放弃进一步的审计。 3、听信被审计部门，被审计部门说什么，审计人员就认为 是什么。
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审计新人思路入门
内审常见误区
1、在审计主管或者经理的指导下，进行符合性测试，就是 按照内控或者内审底稿或者内审手册，根据上面提示的关键 控制点进行检查，主要思路是：“是不是”，“符不符合”。
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审计部组建常见误区
1、部门人员聘用不当。 2、未能有效地进行内审宣传。 3、未能建立有效的人际网络。 4、重复别人已完成的工作。 5、不恰当的高管人员上报机制。
内审概念
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部门人员聘用不当
内审概念
1、对来自四大会计师事务所的人员趋之若鹜，但所聘请 的人却往往显得不够积极主动、过于以合规为导向，或经 常摆出专家的姿态。 2、以财务背景的人员为主，导致审计内容变成财务稽核。
2、根据第一步进行进一步的细挖，主要做的目的就是还原 事实，在自己无主见的时候，最好的方式与审计主管或经理 沟通，主要思路是：“为什么”，“这样做的目的在哪里”。 3、对造成审计差异进行有效控制，主要思路就是：“怎么 样”
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审计发现的表面现象
1、会计资料异常
内审常见误区
1）原始凭证缺失，业务记录无有效的支持性资料，或以白 条、复印件等作为附件； 2）原始凭证与记账凭证日期有异常的差距； 3）应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动； 4）现金记录的大额变动或异常进出； 5）长期大额暂估或暂估的异常变动。 针对这些异常，审计一定要深入查证，还原业务流程并 联系业务过程分析异常的合理性，并通过审计方法证实异常 的真实性，务求还原每个异常的实质。
1、首要是宣传给老板，引起其兴趣和重视。
2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往低调、神秘， 外人看来更多的是不透明，让人有些畏惧感。内审应要多向 其他部门宣传自己的定位和工作。
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未能建立有效的人际网络
内审概念
1、内审部的成员与公司其它同事以及公司以外其它人士之间 的交流和联系都非常匮乏。 2、对公司的新政策以及业务方向把握不准确。 建议： 1、强大的人际网络会给内审人员提供更多的信息，往往私下聊 几句，甚至抱怨几句都可能是审计线索。人与人的交流必然是 信息的交流，每个内审人都有自己的人际网络，这很重要。 2、及时的信息收集与沟通，往往能与被审计部门更容易沟通。
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基本审计思路
内审常见误区
1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。 2、将实际业务情况与标准进行对比分析。
3、得出现状与标准的差异结论。
4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。
5、与管理层或者决策层探讨事件的应对措施。
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新人审计思路误区
内审常见误区
1、按照审计手册或者审计部的其他审计人员的审计报告进 行照搬照抄，缺乏独立思考能力。
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对某子公司进行例行审计发现如下：
内审常见误区
1、XXX审批单据存在漏签字，或者签字不全，如XX单据缺少 XX签字。
2、通过实地盘点发现存货仓库存在帐实差异，如XXX物品账 面多少，实际盘点多少，盘亏多少。 3、存在私自采购物品的情况，如机电部门采购了XX设备，设 备价格XX元。 4、根据生产主管反映：近期采购的XX设备，经常出现故障， 导致商品不合格率上升。
内审概念
财务审计
舞弊审 计
审计 内容
运营审 计
信息系 统审计
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与外部审计的差异
1、两者的审计目标不同 2、业务范围不同 3、审计标准不同
内审概念
4、专业胜任能力要求不同
外审解决的是：what 内审解决的是：what+why+how
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内部审计、风险管理、内部控制
内部 审计
风险管理：提供逻辑地 点以及发展方向 。 主要方式：事中控制
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绩效考核指标-部门经理
1、财务指标 2、业务指标 3、人员发展指标
内审概念
4、内部管理指标
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审计经理KPI举例
KPI 考 核 周 期 考 核 标 准 100 分 100 分 KPI说明 权重 计算方式 信息来 源
内审概念
考核目的
年度审计计划 半 编制 年 半 内部审计控制 年
15%
年度审 完善审计工作 计计划 的制度化 强化和及时完 内审报 善公司内部控 告 制体系 100 执行率 A=100% 60 加强对公司管 本部门 70%<A<100 理流程的规范 的报告 % 化运作 0 A<70%
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不恰当的高管人员上报机制
内审概念
1、未能向高级管理层和审计委员会成员提供他们所需的信 息。有时是报告的出具时间不对，有时则是报告内容过于繁 冗，或者提供了错误的信息。 2、很多同行的报告，很多人在一个小问题上投入了大量的 笔墨，详细叙述了自己的调查经过，采用的审计方法，被审 单位的对此问题的认识和态度等等。
内部审计培训系列
@小职员2010
内部审计培训
目录
一、内审概念 二、内审常见误区 三、内பைடு நூலகம்案例分享 四、交流互动