未分配利润
▪ 可供分配利润加盈余公积补亏减去提取盈余公积和应付利润之后的 数额。
▪
未分配润分配表
序号
项目
合计
1
2
1 销售（经营）收入
2 销售税金及附加
3 增值税
4 总成本费用
5 利润总额（1-2-3-4）
6 弥补以前年度亏损
年折旧额D双i l双 固定资产净值 i
固定值产净值 i
VK
D双i1
▪ 年数总和法
年折旧率l年i
折旧年限N 已使用年数i
折旧年限N N+1 2
100%
年折旧额D年i VK VL l年i
修理费估算
在项目评估时无法确定修理费具体发生的时间和金额，一 般是按照折旧费的一定比例计算的。 该比率可参照同类行业的经验数据加以确定。
财务效益评估的主要内容
1 总成本费用估算 2 销售收入和税金测算 3 利润及其分配 4 借款还本付息的测算 5 现金流量计算 6 财务效益分析
财务基础数据估算原则
以现行经济法规为依据的原则； 真实性原则； 准确性原则；
1、总成本费用估算
工业建设项目的总成本费用是指在项目生产经营期内发生的为组织生 产和销售商品发生的全部成本和费用，通常按年反映。
税种名称
建设投资 总成本费用 营业税金及附加 增值税 利润分配
进口关税
√
√
增值税
√
√
√
消费税
√
营业税
√
资源税
自用√
销售√
土地增值税
√
耕地占用税
√
企业所得税
√
城市维护建设
√
税
教育费附加
√
车船费
√
√
房产税
√
印花税
√
√
3、利润及其分配
利润总额
▪ 指营业利润、投资收益及营业外收入之和，减去营业外支出之后的余额。
▪ （2）按照工作小时计算折旧费
每工作小时折旧额d
VK VL 规定的总工作小时H
V（K 1-）
H
年折旧额D工 d 年工作小时h
▪ （3）按照产出量计算折旧费
单位产出折旧额d
VK VL 规定的总产出量U
年折旧额D工 d 年产出量u
折旧费估算
加速折旧法
▪ 双倍余额递减法
年折旧率l双
2 N
100%
总成本费用的估算方法
要素成本故算法
总成本费用＝生产成本+期间费用 ＝生产成本+营业费用+管理费用+财务费用 ＝外购原材料+外购燃料及动力+工资及福利费 +折旧费+修理费+摊销费+利息支出 +其他费用
通过编制《总成本费用估算表》完成
外购原材料成本估算：
▪ 原材料成本=全年产量×单位产品原材料成本
燃料动力成本估算公式为：
财务效益评估
财务效益评估计算期的说明
建设投资估算—建设期（一般止于试运营期）
财务数据—生产经营期（一般从试运营期开始）
指在项目市场、资源、技术条件评估的基础上，从项目（或企业）的 角度出发，依据现行的经济法规和价格政策，对一系列项目有关的财 务数据进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务基础数据数 据估算表格的工作。
▪ 变动成本＝外购原材料+外购燃料动力 ▪ 固定成本＝总成本费用-变动成本
目的：进行项目的盈亏平衡分析
2、销售收入和税金测算
一、销售收入估算
▪ 企业生产经营阶段的主要收入来源是销售收入，它是指企业销售产品或提 供劳务等取得的收入。
▪ 计算公式为：
▪
销售收入＝产品的销售数量×销售单价
▪ 生产多种产品和提供多种服务的，应分别估算各种产品及服务的销售收入。
税率 3% 3% 5% 3% 3%
5%-20% 5% 5% 5%
城市维护建设税—— 营业税额的7%
教育费附加——营业 税额的3%
2、销售收入和税金测算
销售收入、销售税金及附加和增值税估算表
2、销售收入和税金测算
三、财务分析涉及的相关税金估算
▪ 主要税种：关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建 设谁和教育费附加等。
▪ 中石油内部项目可行性研究指南：修理费4%——6%
摊销费估算
主要是指无形资产等在一定期限内分期摊销的费 用。
确定摊销期限 ：
▪ 按照法定有效期与合同或者企业申请书规定的受益年限 孰短的原则确定 ；
▪ 没有规定期限的，按不少10年的期限分期摊销。
经营成本估算
经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、维简费、摊销 费和利息支出以后的成本费用，即：
▪
利润总额=销售收入-销售税金及附加-总成本费用
▪
息税前利润=利润总额+支付的全部利息
▪ 或 息税前利润=营业收入-营业税金及附加-经营成本-折旧和摊销
应交所得税
▪ 国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税金。
税后利润
▪ 交纳所得税后剩下的利润，也称净利润。
▪
税后利润=利润总额-所得税
提取盈余公积
二、产品销售税金及附加评估
▪ 销售税金及附加是指由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附 加。
▪ 具体包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源费和教育费附加、出 口产品退税以及减免退回的税金、减少产品销售税金及附加等，均要按照 规定从销售收入中扣除。
营业税税目税率表
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
▪ 经营成本=总成本费用 - 折旧费- 维简费- 摊销费 - 利息支出
经营成本涉及产品生产及销售、企业管理过程中的物料、 人力和能源的投入费用，反映企业的生产和管理水平，同 类企业的经营成本具有可比性。在项目评估的经济评价中， 它被应用于现金流量的分析中。
固定成本与变动成本的估算
固定成本：不随业务量发生变化 变动成本：相关范围内，随业务量成正比例变化 财务评价要求完成成本的划分
▪ 燃料动力成本＝全年产量× 单位产品燃料和动力成本
工资及福利费估算：
▪ 年工资成本＝全厂职工定员数×人均年工资额
折旧费估算
平均年限法
年折旧额D
固定资产原值VK 固定资产净残值VL 折旧年限N
折旧费估算
工作量法
▪ （1）按照行驶里程计算折旧费
单位里程折旧额d
VK VL 规定的总行驶里程M
年折旧额D工 d 年行驶里程m
▪ 从税后利润中提取的，用于企业发展、弥补亏损或转增资本的准备金。
▪ 法定盈余公积金
▪ 任意盈余公积金
3、利润及其分配
应付利润
▪ 企业当年实现的利润总额在缴纳所得税、弥补以前年度亏损、提取 盈余公积金和公益金后，应向投资者分配的利润。
可供分配利润
▪ 可供分配利润=税后利润-法定盈余公积金-公益金-任意盈余公积金