个人所得税改革的影响研究摘要针对2011年实施的新一轮的个税改革，本文将探讨此次改革对我们社会生活各方面的影响，重点探讨对我国社会各个阶层所产生的影响。

另外，本文还将通过阐述个所得税的理论内容，叙述我国个人所得税的发展历程、模式制度、发展现状，采用对比分析的方法，借鉴英美发达国家的个人所得税税制，指出了我国个人所得税税制当中存在几点问题，针对这些的存在问题，结合我国实际国情，按照西方发达国家个人所得税改革发展的内在规律，以“拓宽税基、减低税率、减少档次、简化税制”为基本方向，提出了完善我国个人所得税制度的一些建议，旨在完善我国个人所得税制度，提高个人所得税在我国税收收入中的比重以充分发挥个人所得税的功能作用，为我国个人所得税税制设计提供了一些参考思路。

关键词：个税；税收改革；税制AbstractWith the reform of personal income tax in 2011, the present work will discuss the impact of this reform on our country, and the influence on people’s life. The paper presents a theory of the contents of tax, described China personal income tax development process, model system, development status, the use of comparative analysis, drawing the British and American personal income tax, personal income tax system in China that there were some problems for the existence of these problems, combined with China's actual conditions, by improving the development of China's personal income tax proposals.Keywords：Personal income tax；Tax reform; Tax model第1章引言1、论文研究背景2011 年3 月5 日，全国人大第十一届四次会议和全国政协第十一届四次会议在北京胜利召开。

“两会”当中，关于提高个人所得税免征额标准的议题受到多方关注。

2011 年4 月25 日，中国人大网对个人所得税法修正案草案公开征求意见，仅仅一天时间，就收到了10 万多条意见，体现了民众对个人所得税极高的关注度和参与度。

改革开放三十年多来，我国经济社会各项指标都有着较大发展。

“十一五”期间，我国国内生产总值达到了39.8 万亿元，平均每年增长11.2%，财政收入8.31 万亿元，城镇居民和农村居民可支配收入平均年增长9.7%和8.9%1，居民收入水平大幅提高，收入来源朝着多元化、复杂化的方向发展。

与此同时，随着社会经济的不断进步，各种社会矛盾现象日渐突出，教育、就业、住房、医疗等问题引起了全社会的关注。

以改革之初的设想来看，经济发展了，许多问题和困难就自然会迎刃而解。

但为什么在我国GDP 以每年10%的速度增长的情况下，仍然会出现以上几方面矛盾？而且这些矛盾大有逐步扩大之势？归根结底，教育、就业、住房、医疗等问题，依旧是社会财富、居民收入分配的问题。

调查显示：高收入阶层在我国占有3%的比例，可这部分人群却占有全国储蓄的47%，而居民全部存款的80%仅由20%的人群占有，富裕人群缴纳的个人所得税不及总量的10%。

此外，物价水平持续上涨，通货膨胀率过高，基尼系数也超过了警戒水平。

根据国家统计局统计的数据，1990、1995、1999 年全国居民基尼系数分别是0.343、0.389 和0.397，接近0.4，2000 年达到0.417。

而根据世界银行的测算，我国基尼系数从1980 年的0.33 扩大到1988 年的0.38，2003 年已扩大至0.4582。

基尼系数过高要求我们必须重新认识居民收入分配问题的严重性。

市场经济体制下，市场主导着第一次分配，而政府应当在第二次分配当中发挥作用。

在政府宏观调控的各种手段当中，税收是主要手段之一，特别是个人所得税，不但可以增加财政收入，增加转移支付资金，保障低收入群体基本生活要求，也可以充分发挥其调节居民收入分配的巨大作用。

因此，研究我国个人所得税税制模式，分析我国现行个人所得税制度当中存在的问题，对比借鉴发达国家个人所得税制度和征管手段，对稳定我国经济社会发展，缩小居民贫富差距，调节个人收入分配有着重要意义。

本杰明·富兰克林曾说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。

”在改革开放三十多年后，税收不仅早已与人民群众的生活息息相关，而且演变成为政府调控经济的重要手段。

在当前诸多税种中，人们关注度最高的当属个人所得税，其每次改革都会引起社会的热议。

2011年的新一轮个税改革草案自4月份公开征求意见以来，共收到82，707位网民提出的237，684条意见，来信181封，创下法律草案征求意见数量之最。

这一方面体现出人们对税收法律认识水平的提高，但也从另一个侧面反映出当前的个税改革仍存在很大争议。

个税改革势必会影响到我国社会各阶层的生活，本文将对此影响展开详细讨论，并就我国目前个人所得税所存在的问题进行分析探讨，在此基础上提出一些适合我国进行个税改革的对策与建议。

本文共分为五个部分，第一部分为引言，将从论文的研究背景、研究意义、国内外专家对个人所得税改革的观点和发展趋势等三方面展开。

第二部分为我国个人所得税改革的过程，对我国个人所得税发展历程展开回顾，论文将从我国现行个人所得税制度、税率、征管模式等方面进行概述。

第三部分将探讨此次新一轮的个人所得税改革对我国社会生活所产生的影响，论文将分析改革前后的税负的变化，以及此变化给我国社会各阶层所带来的影响。

第四部分将就目前个人所得税征收所存在的问题进行分析，并探讨未来我国个税改革的发展趋势。

第五部分是本次论文的总结部分。

2、研究意义征收个人所得税的目的是组织财政收入、调节收入分配、依靠转移支付来实现社会财富的再分配。

个税法在三十年的实施过程中发挥了不少积极的作用，有其事2011年的个税调整，本次调整对社会各界产生的影响将会进一步影响到我国个税改革的发展，本研究内容对我国个税改革及我国整体税收体制均具有重要意义。

3、国内外专家对个人所得税改革的观点和发展趋势个人所得税是针对个人应税所得征收的一个古老的税种，早在1799 年由英国首创，目前至少有140 多个国家开征此税种。

经历了200 多年的不断发展与完善，个人所得税已经成为现代国家政府组织财政收入、促进社会分配公平、调节经济运行的有效手段，也成为了许多国家的主体税种。

关于个人所得税的研究在早期一直融合在一般税收理论当中，随着西方各国个人所得税的产生发展，才逐渐形成了针对个人所得税的探索研究。

1938 年，西蒙斯提出了“税基选择”的思想，认为所得税设计的关键在于税基的选择。

根据“综合所得”的概念，他主张采用在综合所得的税基上课征累进税率的个人所得税制，西蒙斯把“综合应税所得”定义为：从总所得中扣除不应纳税的所得部分，其余所得都需要纳税，为便于个人所得税的征缴，采取的是“减法”罗列的方法。

这一提法符合美国当时的法律精神，又便于实际操作执行，综合课征的个人所得税制度思想迅速在美国确立并在全世界传播开来。

相比较纵向功利主义，在对综合所得的扣除项目进行深入研究后，阿特金森（Atkinson）认为税前扣除项目可以改变税率的累进程度，如何设定税前扣除项目以及扣除标准如何制定应该成为税收公平调节的主要内容。

除此之外，帕鲁索(Peluso)和特拉诺伊(Trannoy)研究了个人所得税对同质的家庭和异质的家庭以及家庭内部成员间税收公平方面的不同影响7，拉姆伯特(Lambert)研究了个人所得税对收入再分配的效应。

针对我国个税免征额的调整，不同学者有不同观点。

第一种是免征额上调论。

朱星菲（2005）认为，由于我国对免征额的设置缺乏对通货膨胀、收入差异、以及纳税人必要支出增加的考虑，应该适当的上调免征额。

王一江（2007）认为免征额过低影响了中等收入阶层的消费，而这部分人是社会消费的主要群体，因此可以考虑大幅提高免征额的标准。

魏杰（2008）认为穷人交了更多的税是因为免征额从1600 元提升至2000 元的力度不够，明确表示免征额可以调整至5000 元。

与此类观点相同的还有安体富、刘隆亨、许善达等。

第二种是免征额下调理论。

曹麟（2006）利用函数模型以及图形分析，研究了免征额对经济的影响、对劳动供给的收入效应和替代效应、对储蓄的影响，最后提出应当降低免征额标准。

朱青（2008）认为我国目前的费用扣除标准较高，因此不应当提高免征额标准。

高培勇（2009）教授同样对提高免征额标准持反对意见，认为上调个人所得税免征额不会扩大国内消费需求，反而会进一步强化间接税作为税制结构的主体。

财政部科学研究所所长贾康同样持有类似观点，认为与高收入阶层相比，普通阶层从免征额上调当中得到的好处并不多。

第三种是免征额差异化论。

一部分学者没有对免征额是否应该上调或者下调给出明确意见，周城雄（2005）认为不应该仅仅把焦点集中在上调免征额上，而要注意到地区差异还有和其他税种的配合问题。

张东明、刘宇辉（2006）从个人生活负担存在差异性来考虑，提出了纳税标准差异化的思想。

杨崇春（2008）指出费用扣除应当以家庭为单位。

第2章：我国个人所得税改革的过程个人所得税作为一个税种，征收的历史并不长。

1980年9月《个人所得税法》颁布后。

个人所得税正式开征。

但是在征收的初期，在中国的外国人成为个人所得税的主要课税对象。

同时税额也相当有限。

1994年中国财税体制改革之后。

个人所得税以年均34％的增幅稳步增长。

2009年，个人所得税的收入达到了3 949．35亿元。

2010年1一”月份全国个人所得税累计收入为4432亿元，超过了2009年全年的总收入。

1994—20019年，个人所得税收入占GDP的比重由0．15％上升至1．16％。

占税收收入的比重由1．4％上升至6．64％。

2003年，中共十六届三中全会提出。

“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则(简称12字原则)，确定了税制改革的方向，并且指出要改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。

此后，一系列个人所得税的改革措施不断推出：2006年1月1日起。