有时是业务经理的签字，控制不够严格。
01 审计人 ： 诚信会计师事 务所
审计人 ： 诚信会计师 02 事务所
需要说明 ： 审计人与被审计人
03 有长期的签约关系，因为自1998年 开始接受大美股份有限公司委托，
04
对其进行年度会计报表审计。
审计内容 ： 达美股份有限公
司2001年度的会计报表审计中
主要反映货币资金Байду номын сангаас审计及相
款项已被有关人员私分。据此，审计人员向公司管理当局进行了汇报，并提请管理当局进行处理。 由于涉及的金额不太大，尚未进行会计调整，待公司处理结果下来之后再作会计处理。
本案例需要关注的问题
1、为避免舞弊情况的发生，必须健全有效地内部控制制度:
货币资金是极易被贪污挪用的对象，在内部控制中要充分体现不相容职务的分离，并有 坚持良好的审核和核对制度。当然再好的制度也需要人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再 好的制度也是流于形式，本案例就是一个很好的例子，尽管该公司有良好的货币资金内部
关问题
审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的漏洞。
1审计
方法
在发现上述问题之后，审计人员确认该够公司的内部控制属于中 信赖程度，因此，适当的扩大了对达美股份有限公司货币资金进 行实质性测试范围。如采取盘存法对货币资金进行突击性盘点； 采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调解法 和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
2发现
问题
过审计人员对上述内容进行认真的审查、仔细的核对，针对审计 中发现的达美股份有限公司"服装柜组发生短款次数频繁”、 “私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空 头支票未及时调账”、“短期贷款未入账”、“达美劳动服务公 司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美 股份有限公司进行了交换，并严肃提出了限期改正的要求极其纠 正错误的建议。
在对减少的固定资产进行审计时，首先审查了减少固定资产的授权批准文件，确认其是否符合有关 规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽 查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
审计结论：该公司有一笔办公设备提前报废的业务是虚报固定资产报废，实则已将其变卖，所获
审计结论：未发现异常情况
在审查过程中，对于外购固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查 测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检 查了竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额 是否恰当。
审计结论：除建议调整两笔分录外，其余未见异常。
审计概况财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不
定期盘点。 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明 确，从抽查的支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，
审计程序：控制测试、实质性程序
根据固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员对固定 资产的符合性测试较为简略，着重进行固定资产的实质性测试程序。
审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还 认真将期初余额与上年底稿中的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核 对一致。在此基础上，审计人员将分类汇总表的内容过人固定资产及累计折旧导引表。
公司背景：达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为
零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货 业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分 类毛利率法，定期对库存商品盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司 自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
资金应持怀疑态度，验证其真实性。 5、利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷
款： 银行存款的函证程序是证明银行存款存在的重要程序，除了对经常提供对账单的开户 行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户， 函证时不能漏掉。有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。
1 Chapter
第二小节
购货与付款业务审计
绿岛实业公司固定资产案例
背景资料：北京绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，诚信会计师事务所初次接受该公司
的审计委托。该公司报表层的重要性水平是根据总资产（133639.6万元）的0.5%确定的，即 668.2万元。在编制审计计划时，分配到固定资产的重要性水平是200万元。
在进行凭证抽查时，不能进停留在账户的对应关系、审批手续、金额相符等表面现象 上，要深入分析业务内容极其合理性，对发现得疑点紧追不放，这样才能将问题查清。
4、对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未达账项要进行分 析：
为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单，对长期 的未达账项提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性凭证，对在途时间较长的货币
Part 1 货币资金审计 Part 2 购货与付款业务审计 Part 3 销货与收款业务审计 Part 4 生产循环与制造成本审计 Part 5 筹资与投资业务审计
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目
录
CONTENTS
1 Chapter
第一小节
货币资金审计案例分析
达美集团
控制制度，但在执行过程中未进行良好的坚持，致使收款人员有机可乘，进行贪污。 2、应当运用调解法对现金进行突击式盘点：
对现金进行盘点是证明现金存在的重要程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在 编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日与会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时
应确保存放在不同盘点地的现金同时进行盘点，不能相互流动。 3、对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析