第205科目 往来及其他款项
本科目核算非税收入汇缴结算户收到的涉及 有关代收、代付的往来款项及其他暂未纳入非税 收入管理的款项
主要内容及处理方式： 代收下级票据工本费
应交税金
及 往其 来他 款 项
代付上级或 印刷厂家
服务性收入 抵押保证金及利息 代收课本费等
非税收入
缴库
退付或缴库
退付
借贷方发生额含义：
（一）核算记账原则 （二）核算账簿种类 （三）辅助账查询简介
（一）核算记账原则
权责发生制与收付实现制相结合 明细到末级执收单位、项目、一般缴款书 除各种核算账簿外，还有大量辅助账簿
（二）核算账簿种类
核算账簿
总账 银行日记账 科目明细账 单位项目明细账
辅助账簿
收入情况查询表
（三）辅助账查询简介
1、单位收入情况表
完Hale Waihona Puke 收入额全口径收入额3、报表种类
非税收入分类、分系统征收情况表 非税收入分类、分系统划解情况表
4、发展方向
目前的报表体系过于粗放。要进一步强化报表功能， 建立从部门到末级执收单位，从收入大类到末级项目的 集汇总、明细统计功能于一体，从整体、明细多层次多 角度反映非税收入征管情况的统计报表体系。
（三）单位与项目挂接 主要内容： 在执收单位数据库与收入项目数据库中，分别选择 对应的单位和项目，建立固定的联系。 a项目 A单位
b项目
c项目
B单位
d项目
作用：
是许可某单位收取某项或某些收费项目 的一种授权。
是建立非税收入单位项目明细账的基础。
四、非税收入核算科目
占用类科目
101 银行存款
来源类科目
主要内容： 单位名称，编码，主管部门，联系电话， 地址，等等
作用： 明确非税收入执收主体
明确单位层次关系 按主管部门、财政对口部门等汇总收入
（二）收入项目数据库 主要内容：
项目名称，编码，特殊标志，征收标准， 启用时间，终止时间，分成标志，管理方式，等等。
作用： 项目编码 特殊标志 明确项目层次关系，便于归类汇总。 三种：正常，预收，往来；
谢
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上期结转 本期执收 分成转入 本期划缴 期末结转 A单位收入合计 a项目收入 b项目收入 本期发生额 末级执收单位发生额 作用： 累计发生额 部门系统合计发生额
便于了解单位或部门一段时期的收入整体情况
便于单位或部门对账
2、项目收入情况表
上期结转 本期执收 分成转入 本期划缴 期末结转 A项目收入合计 a单位执收收入 b单位执收收入 本期发生额 末级项目发生额 作用： 累计发生额 收入类别合计发生额
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入 204 待查收入 205 往来及其他款项 206 应付款项 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入 209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入 211 应缴财政专户往来款 212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
（一）核算报表
1、资金平衡表
2、科目余额表
明细到单位、项目
（二）统计报表 1、原则 一定时期的收入分类别、分系统进行统计 重要项目单独统计 强化报表功能，建立从部门到末级执收单位， 从收入类别到末级项目的统计查询功能
2、统计口径
执收收入额
单位已开票，且收入已缴入汇缴 结算户的收入累计额 本期内以单位名义实际划缴国库和 专户的收入额，包括单位开票执收 的收入和分成转入的收入 包括从汇缴结算户划缴国库和专户 的非税收入，以及单位直缴国库、 专户的非税收入额。
（一）资产占用类科目 101 银行存款 本科目核算非税收入汇缴结算户归集、记录、 结算的收入款项和往来及其他款项以及存款的利息。
按代理银行分别设置“银行存款日记账”。
日清月结并定期与银行对账。
贷方：银行存款减少 ，如缴库、分成划解等； 借方：银行存款增加； 期末借方余额：非税收入汇缴结算户银行存款数额 。
（二）资产来源类科目
日常业务处理科目：
201 非税收入 202 待分成收入 203 预收收入 207 下级上解分成收入 208 上级返还分成收入 209 应上解上级分成收入 210 应返还下级分成收入
212 应解本级国库收入 213 应解本级财政专户收入
业务处理较复杂的科目：
第204科目 待查收入 第205科目 往来及其他款项 第206科目 应付款项 第211科目 应缴财政专户往来款
应 交往 财来 政款 专 户
银 行 存 款
其 往 他 来 款 及 项
专 户
不通过“非税收入”等科目
借贷方发生额含义： 借方 已结转为拟缴款项的财政专户往来 款额
贷方
新发生的汇缴结算户统一收取应缴 财政专户往来款项
贷方余额反映已收取，尚未结转为 拟缴款项的财政专户往来款额
期末余额
五、非税收入明细账
非税收入核算体系
——资金流程、基础数据与收入核算
一、资金流程、基础数据与收入核算的关系 二、汇缴结算户资金流程
三、基础数据的内容及作用
四、非税收入核算科目 五、非税收入明细账
一、资金流程、基础数据与 收入核算的关系
资金流程： 指非税收入等资金款项流入、流出汇缴结算 期间，征管系统根据资金的不同性质，对其 给予不同记录和处理的过程。 基础数据： 规定资金的性质，如执收单位、收入类别， 是否分成，缴国库或专户，等等。 核算制度： 规定资金的记录方式与处理方式，如核算 科目，核算分录，等等。
代收票据工本费支付
借贷方发生额含义： 借方 代理银行已付款办理退付
贷方
有关款项确认要退付给缴款义务人
期末余额
贷方余额反映已确认应退付，但银 行尚未付款的应付款项
第211科目 应缴财政专户往来款
本科目核算通过汇缴结算户统一收取后，应划缴 财政专户的往来款项 。往来款项不需由财政专户退还 的可不启用该项目
是 要否分成
待分成收入
否
非税收入
管理方式
三种：国库，专户，其他
确定项目按规定是缴国库或专户； 设为“其他”时，收入留在“待分成收入” 科目，另行收到缴库指令时，再进行调 账、划缴。
国库 专户 其他 应缴本级国库收入 应缴本级专户收入 待分成收入
基础数据中规定的收入项目的各种性质，确定了 收入核算中各种资金的核算记录、核算处理方式。
银 行 存 款
待 查 收 入 一般缴款书信息
3、往来 例：应缴财政专户往来款的资金处理流程 往 来 及 其 他 款 项 应 交往 财来 政款 专 户
银 行 存 款
专 户
不通过“非税收入”等科目
三、基础数据的内容及作用
（一）执收单位数据库 （二）收入项目数据库 （三）单位与项目挂接
（一）执收单位数据库
处理方式：
票据信息 不全款
系统审核 未通过款 利息 结算款
一般缴款书 信息不全
票据与领票单位不符 项目与执收职能不符
补全 票据信息 调整差错 重录信息 确认利息 缴库
汇缴结算户利息 及手续费结算
借贷方发生额含义：
借方
贷方 期末余额
已确认并已结转为正常收入的待查 收入，或冲减的银行收款差错 新发生的待查收入额，红字反映已 退付的待查收入 贷方余额反映尚未确认为正常收入 的待查款项
二、汇缴结算户资金流程
资金流程： 主体资金流程： 收入确认、分成、缴库
特殊资金流程：往来款项处理、待查收入处理、退付等
（一）非税收入的主体资金流程
收入核算主体流程图 待查收入
确认
预收收入
往来及其它款项
应缴专户往来款 上级返还收入
待分成收入
确认
应付款
本级非税收入
下级上解收入
分成
收入结转
应返还下级收入
应上解上级收入
应缴国库收入
应缴财政专户收入
（二）非税收入的特殊资金流程
1、退付 2、待查收入确认
3、往来
1、退付 例：往来及其他款项的资金处理流程
银 行 存 款 往 来 及 其 他 款 项
非税收入
代收费
退付
服务性收入
保证金及利息
2、待查收入确认 例：待查收入的资金处理流程
待分成收入 非税收入 预收收入 往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入
便于了解某项目或某类收入一段时期的整体执收情况
3、缴款书明细情况表
一般缴款书号 执收单位 收入项目 记账凭证 收款银行 缴款人
×执收单位明细 作用：
×缴款书号明细
便于了解缴款书明细记录情况，包括该票据的所有调账、 退付、预收确认等记录
便于对账时查找差错原因，进行收入调整
4、退付台账
退付项目 执收单位 收款人 记账凭证 收款银行 退付金额
借方
结转到“应付款项”、“非税收入” 等科目的往来及其他款项额 新发生的往来及其他款项额，红字 反映已退付的款项
贷方
期末余额
贷方余额反映期末未结转的往来及 其他款项余额
第206科目 应付款项 本科目核算应付给缴款义务人的退付款项。 特点： 是汇缴结算户资金流出的一个重要“出口”。 收入退付
代扣税金上缴
×执收单位明细 作用：
×缴款书号明细
反映一定时期内的收入退付情况
反映某笔退付业务的处理进度、经办责任人等
5、下级上解收入分成情况表
下级财政 分成单位 分成项目 分成金额 记账凭证
×下级财政 作用：
×分成单位
反映一定时期内的单位收到的分成收入情况
便于单位对账
六、非税收入报表
（一）核算报表
（二）统计报表
根据不同标志，在核算中将项目归入 不同核算科目，按不同方式处理。
例如：
预收
往来 正常