2.根据总账科目余额计算填列：
“期末 余额” 栏
“货币资金”项目根据“库存现金”、“银 行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额 的合计数填列。
3.根据有关明细账科目余额计算填列：
“应收账款”项目，需根据“应收账款”和 “预收账款”两个科目所属的相关明细科目的 借方余额计算填列。
“应付账款”项目，需根据“应付账款”和 “预付账款”两个科目所属的相关明细科目的 贷方余额计算填列。
时期的会计信息的文件 外部报表（通常说财务报表）
会计报表
内部报表
附注
财务报表的种类
按反映的 经济内容
按编制主体
按反映的 期间长短
所有者权益变动Байду номын сангаас 现金流量表 利润表 资产负债表
个
合
别 月度、季并度、 中
年
会 半年度会报表 期
度
计
计
报报
报
报
反映所表有者权益 表
反映财务状况 静态报表
反动映反态经映报营现表增成金减果流变量动
经营活动产生的现金流量
“期末 余额” 栏
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算 填列：
“长期借款”项目，“长期借款”总账 科目扣除其所属的明细科目中将在一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务延期 的长期借款后的金额计算填列。
5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额 后的净额填列：
如：“应收票据”、“应收账款”减去 “坏账准备”；
单 步 式 利 润 表
多 步 式 利 润 表
利润表的编制
利润表是以相关账户的累计发生额来编制的
“上期金额”栏----依据上年末利润表的 “本期金额”栏所列数字填列。
如果本年度的部分项目的名称和内容与上年 度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年 度利润表的对应项目进行调整然后再填列。
四、现金流量表
“固定资产”减去“累计折旧”和“固 定资产减值准备”。
“期末 余额” 栏
6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、
“原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本”、“材 料采购”、“材料成本差异”等总账科目 余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
含义：
现金流量表是反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表，是动 态报表。
作用：
可以提供客观评价企业整体财务状况的现 金流量信息 ；
可以判断企业的支付能力和偿债能力 ；
便于报表使用者评估报告期内与现金有关 或无关的投资和筹资活动。
现金流量及其分类
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入 量和流出量。 现金是指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款等）。不能随时用于支付的存款不属于 现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额、价值变动风险小的投资。现金等价物通常包括三 个月内到期的债券投资等。
• 注意：
• 1、企业从银行提取现金、用现金购买短期内到期 的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于 现金流量。
• 2、哪些投资视为现金等价物，应根据其定义确定。 不同企业现金等价物的范围也可能不同，如经营 活动主要以短期、流动性强的投资为主的企业， 可能会将所有项目都视为投资，而不是现金等价 物，而非经营投资的企业，可能将其视为现金等 价物。
财务报表的编制
一、财务报表概述
财务报表的含义
会计 报告
财务会计报告是资指产企负业对债外表提、供利的润 反映企业是某以一日特常定日的表期会、的计财现核务金算状流资况量和料表某和和其他 一会计期资间料的为经依营成据所果，有、按现者照金权一流益定量变等的动会格表式编 计信息的制文的件，。反映某一经济主体在一定
“期末 余额” 栏
1.根据总账科目余额直接填列： 交易性金融资产、应收股利、应收利息、
工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应 付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股 利、其他应付款、专项应付款、预计负债、 递延所得税负债、实收资本（或股本）、资 本公积、盈余公积等。
表表
二、资产负债表
含义： 作用：
资产负债表，又称为财务状况表，是反映 企业在某一特定日期（月末、季末、年末） 资产、负债和所有者权益情况的会计报表。
反映企业经济资源的分布情况和企业资本结构； 可据以评价和预测企业的短期偿债能力 ； 可据以评价和预测企业的长期偿债能力； 有助于评价和预测企业的财务弹性 。
资产负债表格式
有账户式和报告式两种。 我国使用账户式
账户式资产负债表
报告式资产负债表
资产负债表的编制
资产负债表是以相关账户的期末余额来编制的
“年初余额”栏----依据上年末资产负债 表的“期末余额”栏所列数字填列。
如果本年度的部分项目的名称和内容与上年 度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年 度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。
三、利润表
含义： 利润表是反映企业在一定会计期间（一个 月、一个季度、半年，也可以是一年 ）经 营成果的报表。
作用：
为企业外部投资者以及债权人做投资决策 及贷款决策提供依据 ； 为企业内部管理层的经营决策提供依据 ； 为企业内部业绩考核提供重要的依据
利润表格式
有多步式和单步式两种， 我国使用多步式。
现金流量及其分类
企业产生的现金流量有三类： 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳 务、购买商品或接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流 出的现金和现金等价物。 投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要 包括购建固定资产、处置子公司及其他经营单位等流入和流 出的现金和现金等价物。
现金流量及其分类
企业产生的现金流量有三类： 筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的 活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股 票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和 现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于 经营活动，不属于筹资活动。