审批之前
借: 库存商品---- 甲商品 贷:待处理财产损溢
1000 1000
借:待处理财产损溢
3000
贷:库存商品---- 乙商品 3000
财产清查结果的处理
经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错,盘亏 的乙商品为定额内损失.
审批之后
借:待处理财产损溢 贷:管理费用
1000 1000
借: 管理费用
出纳员签章: 李红
货币资金的清查方法
• 银行存款的清查
企业银 行存款 日记账
不平衡
银 行 对 账 单
• 双方或一方记 账有错误
• 存在未达账项
编制银行存款余额 调节表
实物资产的清查方法
实存数
清查的内容： 账面数 固定资产、材料、
库存商品、在产品 、包装物等实物资 产在数量和质量上 进行的清查
实物资产的清查方法
A，B，D
课堂练习题
判断
• 转销已批准处理的财产盘盈数登记在 “待
处理财产损益”账户的贷方 ( )
• 存货的盘亏.毁损的净损失一律记入 “管
理费用”科目
()
• 单位撤消,合并或改变隶属关系时,需要进
行全面清查
(√)
THANK YOU .
全面清查
在年末,季末, 月末结账前 定期进行财 产清查 定期清查
局部清查
不定期清查
• 不定期清查是指事先没有安排计划,而是根据需要 所进行的临时性清查 全面清查
不定期清查
局部清查
不定期清查
适用范围 。更换财产物资，库存现金保管人员 。发生自然灾害或意外损失。 • 有关财政，审计，银行等部门对本 单位进行会计检查 • 进行临时性清产核资
课堂练习题
多选
造成账实不符的原因主要有（
）
A.财产物资的自然损耗 B.财产物资的收发计量错误 C.财产物资的毁损被盗 D.账簿的漏记、重记
A，B，C，D
财产清查的基本方法
复习回顾
财产清查是对什么进 行盘点或核对?
• 货币资金 • 实物资产 • 债权债务
库存现金 银行存款
货币资金的清查方法
• 库存现金的清查
3000
贷:待处理财产损溢
3000
课堂练习题
南方公司盘盈甲材料500吨,价值5000元.经查明为 收发计量错误的差错,经批准冲减本月管理费用.
要求:编制批准处理前后的会计分录
借: 原材料---- 甲材料 贷:待处理财产损溢
5000
5000
借:待处理财产损溢 贷:管理费用
5000 5000
课堂练习题
B.银行存款每月至少同银行核对一次
C.贵重物品每月盘点一次
D.债权债务每年至少核对一、二次
B，C，D
课堂练习题
• 2003年判断 不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查
。（ ）
答案：√
财产清查的一般程序
课堂练习题
单选
企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物
资进行的清查，属于（C ）
A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查
全面清查
• 全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对
清查内容
• 货币资金 • 财产物资 • 债权债务
优缺点
全面清查内容多，范围广,参加的人员多,花费 的时间长
全面清查
适用范围
• 年终决算前，为确保年终决算会计真实 、正确
• 单位撤销、合并或改变隶属关系前，中 外合资、国内联营前以及企业实行股份 制改造前
• 开展全面清查核资、资产评估等活动， 为了摸清家底准确的核定资产
• 单位主要负责人调离工作前
局部清查
• 局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查.
清查对象主要涉及流 动性较强的财产 优缺点 局部清查范围小,涉及人员少,但专业性较强
局部清查
定期清查
财产清查按照清查的时间不同,分为定期清查和不 定期清查.
若偷盗损失应找出责任人由其赔偿， 记入“其他应收款”
财产清查结果的处理
审批之后的处理
审批之前的处理 设置“待处理财 产损溢”账户
财产清查结果的处理
待处理财产损溢
财产的盘亏, 毁损数
处理后盘盈
财产的盘盈数 处理后盘亏
尚未处理的财产 尚未处理的财产 物资的净损失 物资的净溢余数
财产清查结果的处理
某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件,每件 单价20元,乙商品盘亏100公斤,每公斤30元.
➢实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数 量或用计量仪器确定其实存数
适合容易清点和计量的财产物资,适用范围广,工作量大
➢技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存 数
主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用
往来款项的清查方法
往来款项清查的方法 发函询证法 ：
往来款项对账单 (一式两联) 对方单位
单选
企业对于已计入“待处理财产损溢”科
目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理
时，应计入管理费用的是（ ）
A.管理不善造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损练习题
多选
下列属于不定期清查的是（ ） A.更换财产保管人员时 B.发生非常损失 C.年终决算时 D.企业负责人离任时
实地盘点法
注意
➢ 库存现金盘点时，出纳人员必须在场
➢ 不允许“白条”抵充库存
➢ “库存现金盘点报告表”由盘点人员和出
纳人员签章
原始凭证
货币资金的清查方法
库存现金盘点报告表
编制单位: A公司 2010 年 6 月 30 日
实存金额 账存金额
实存与账存对比
长款
短款
备注
500
300 200
应付未付
盘点人签章 : 王小明
企业在编制年度财务报告前,应当全面清查财产 ，核实债务.
课堂练习题
• 2003年多选
下列需要进行全面财产清查的情况是（ ）
A.年终决算之前 B.企业股份制改制前 C.进行全面资产评估时 D.单位主要领导调离时
A，B，C，D
课堂练习题
• 2001年多选
进行局部财产清查时，正确的做法是（
）
A.现金每月清点一次
核对账目 回联单
往来款项清查报告单
财产清查结果的处理
实存数 > 实存数 <
账存数 盘盈 账存数 盘亏
财产清查结果的处理
财产清查结果的处理
盘盈
流动资产
一般冲减 “管理费用”
固定资产 计入营业外收入
财产清查结果的处理
盘亏
若属于一般经营性损失或定额 内损失，记入“管理费用” 若属非常损失，记入“营业外支出”