会计主管
合计 记账
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制单
• （五）编写会计分录需注意：
• 1、会计分录的格式必须正确。（先借后 贷，借贷差一个或两个字符，借方行与 贷方行要错开一个或两个字符，以免混 淆。
• 2、会计科目名称必须正确，使用会计科 目只能从科目表中选择，不能随意杜撰。
• 3、会计分录借方，贷方金额必相等。
• 4、一笔分录只反映一笔经济内容，不能 将不同的经济业务合为一笔混合分录。
• 4、1月12日，因违反有关税收法规，以 银行存款5000元支付罚款。
• 5、1月12日，以银行存款120000元购入 汽车一辆，已经交付使用。
• 6、1月13日，按照有关规定，将盈余公 积中的100,000元用于转增资本金。
• 7.1月20日，甲公司从某厂购入原材料 28000元，已经验收入库。货款用银行存 款支付20000元，尚欠8000元。
• （二）复式借贷记账法的记账规则（非 常重要） “有借必有贷，借贷必相等。”
怎样理解该记账规则： 1、 对于任何一笔经济业务，都要按其 内容，一方面要登记一个或几个账户的 借方，另一方面要登记一个或几个账户 的贷方。并且，计入“借方”账户的余 额应等于计入“贷方”账户的余额。
• 2、资产类账户：借方表示增加，贷方表 示减少。
• 以上是简单分录的格式（一借一贷）
• 复合分录下： 借：会计科目 ···金额
• （一借多贷） 会计科目 ···金额
• （多借一贷） 贷： 会计科目 ···金额
• （多借多贷） 额
会计科目 ···金
• （一）会计分录必须是”有借必有贷,借 贷必相等“
• (二) 先借后贷，即借方科目应写在上面 一行，贷方科目应写在下面一行并向右 错开一个或两格，以明确区分记账方向。 其中借，贷金额也要相应错开。
• 2、试述会计科目与会计账户的联系和区别？
• 3、不同性质的会计要素下的常见的会计核算 科目有哪些？并简要说明各科目核算的主要经 济业务。
第四次作业
某企业2008年12初各账户余额如下： 库存现金：1 800元 银行存款：258 000元 应收账款：40 000元 其他应收款：200 预付账款：10 000元 固定资产：750 000元 短期借款：130 000元 应付账款：70 000元 实收资本：700 000元 资本公积：160 000元 本月份发生下列经济业务： 1. 为购买原材料预付华胜公司货款15 000元； 2．以银行存款归还到期的短期借款30 000元； 3．接受甲公司投入资金200 000元，存入银行； 4．财务经理出差预借差旅费1 000元，以现金付讫； 5．以银行存款支付前欠宏伟企业货款50 000元； 6．收到百仪公司归还的前欠货款9 500元； 7．购买设备一台，价值60 000元，款项以银行存款支付。 要求： 1.编制会计分录； 2.开设T型账户，登记账户期初余额和本期发生额，并结出期末余额； 3.编制期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表，进行试算平衡。
• 5、企业向明星工厂购买甲材料3000元，材料 已入库，以银行存款支付。（不考虑增值税）
• 6、企业以银行存款6030元偿还前欠东方工厂 的货款。
• 7、企业销售A产品售价8000元，货款收到并存 入银行。（假设不考虑增值税）
第六节：过账
• 一、过账（或称：登帐；记账；账户记 录）：以会计分录为依据，将会计分录 的内容进一步归纳汇总，分门别类地登 记到各有关账户中去的过程。
• 案例：试用借贷记账规则对下列企业进 行分析：
• （1）甲企业接受投资者投资400,000元， 存入银行。
• 借记“银行存款” 400,000元，贷记 “实收资本”400,000元。
• （2）甲企业支付1500，000元购入机器
• (3) 甲企业购入价值为20，000元的商品， 货款暂欠，商品已经验收入库。
会计主管 记账
合计 审核 出纳
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贷方科目：
摘要
付款凭证
字第 号
年月日
附件 张
借方科目
金额
记账
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
会计主管 记账
合计
审核
出纳
制单
转账凭证
年月日
转字第 1 号 附件 张
பைடு நூலகம்摘 要
总账科目
明细 借方金额
贷方金额 记
科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 账
• 借：原材料 8000
•
贷：应付账款 8000
例题1：试对如下经济业务进行账务处理。 1.企业接受投资存款50000元。 2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。 3.企业从银行借入2年期借款400000元。 4.企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。 5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。 6.经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。 7.经批准企业以资本公积转增资本金80000元。 8.企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公
• 试对上述7笔经济业务进行会计分录（账 务处理），并指出各自经济业务应填制 的相关记账凭证。
• 答案：
• 1、借：原材料 10000
•
贷： 应付账款 10000
• 2、借：银行存款 800，000
•
贷：实收资本 800，000
• 3、借：短期借款 10000
•
贷： 银行存款 10000
• 4、借：营业外支出 5000
确性。 • 二、P：从分析经济业务入手，对每项经
济业务应指明所登记的“账户”，“记 账的方向”和“金额”的一种记录。 • 三、编制会计分录的意义：
• 会计分录是账户记录的依据，它的正确 性与否，将直接影响到账户记录以及整 个会计信息的质量。
四、会计分录的构成项目： 任何一笔会计分录都应包括以下三个项目：
• 借贷记账法是以借，贷为记账符号来反映经济 业务对会计恒等式金额变化影响的方法。
• 其中：借方的记账符号:“借”，又可写成Ｄr
•
贷方的记账符号“贷”，又可写成Ｃr
• 借贷记账法规定：所有账户左侧为借方
•
所有账户右侧为贷方
T字型账户：
借方
会计账户名称
贷方
3
• 怎样理解借，贷这种记账符号？ • 1、对于任何一种性质的账户，无论是资
• （4）甲企业销售商品一批收入50000元
• （5）甲企业用银行存款支付行政管理部 门电话费1000元。
• （三）借贷记账法的平衡公式
• 对于每一笔经济业务而言： • 借方账户金额=贷方账户金额
• 对于所有的经济业务而言： • 借方账户金额合计=贷方账户金额合计
第五节：会计分录
• 一、目的： • 为保证账户记录的准确性，即过账的准
• 算账：计算和账户的本期借贷方发生额 以及余额。
• 结账：结束本期的账务处理工作，结算 出各账户本期发生额及余额数。
• 转账：不涉及现金，银行存款收付的业 务，称为转账业务。
• 期末结转：期末将收入费用类账户转入 “本年利润”账户中去，以正确计算本 期实现的利润，是本期编制利润表的依 据。
• 其中，期末结转的会计分录为：
第四节：复式记账法记账规则 （非常重要）
一、复式记账法—采用一定的形式和技术， 对同一笔业务，要以相等的金额同时在 两个或两个以上的相互联系的账户中进 行全面登记的记账方法。
二、复式借贷记账法—以借贷为记账符号 来反映经济业务对会计恒等式金额变化 影响的方法。
• （一）记账符号 （反映的是记账方向的标识）
• （三）在借贷记账法下，可以编制“一借一 贷”；“多借一贷”；“一借多贷”和“多借 多贷”的分录。其中前一种为简单分录，只涉 及两个账户。后三种为复合分录，涉及的是多 个账户。
• （四）实务中，会计分录是编制在记账凭证上 的，上面所讲的格式只是配合教学理解。即教 学中编制会计分录的过程就是实务中编制记账 凭证的过程。因此理论中用会计分录代替记账 凭证，用T字形账户代替实际账户，主要目的 是为了方便学习掌握复式借贷记账法的本质。
• 实务中，编制会计分录的过程也称为： 编制记账凭证的过程（也称：制单）
• 案例：（配合实务中的真实的记账凭证 填列）
• 教材书的P103-105，表4-17,4-18,4-19，420讲解。
借方科目：
摘要
收款凭证
字第 号
年月日
附件 张
贷方科目
金额
记账
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角分 符号
•
贷：银行存款 5000
• 5、借：固定资产 120,000
•
贷： 银行存款 120，000
6、借：盈余公积 100,000 贷： 实收资本 100,000
7、借：原材料 28，000 贷：银行存款 20，000 应付账款 8000
或拆成两笔简单分录：
• 7、 借：原材料 20000
•
贷：银行存款 20000
第五次作业
• 试对下例经济业务进行会计分录（账务 处理），并指明需填制何种记账凭证。
• 1、企业从银行提现5000元备发工资。 • 2、企业收到国家100,000元地投资，款项
已经存入银行。 • 3、企业取得半年期银行借款150000，存
入银行账户。
• 4、企业购入不需要安装的机器设备一台，买 价80000元，运杂费500元，全部款项已经用银 行存款支付。
• （一）会计科目：用来反映经济业务的 经济内容。
• （二）记账符号：反映各科目增减变化 的方向，即是借还是贷。
• （三）金额：反映变化的数量。
• 三个项目对于任何一笔经济业务的会计 分录而言，是缺一不可的。
• 由此得出，任何一笔会计分录包括的这 三项内容主要回答了经济业务的以下几 个问题：