1 所得税税收贡献率异常
2 营业利润率异常
3 营业利润变动率异常
4 营业收入变动率异常
5 营业成本率异常
6 营业成本变动率异常
7 期间费用率异常
8 成本费用利润率异常
9 成本费用利润率变动率异常
10 所得税业务招待费超标
11 纳税净调整异常
12 税收优惠审批（备案）项目
13 免税项目所得异常
14 亏损大户
跨国交易比例>50%且销售毛利率< 26 行业销售毛利率*50%
销售利润率<行业平均值×50%且 27 关联购销比例大于50% 跨国交易绝对值>2000万(或跨国 交易比例>50%)、连续三年亏损且 28 注册资本增加的企业 跨国交易绝对值>2000万(或50%) 销售利润率连续三年下降幅度 29 >20%
减免税期满后利润陡降企业可能存在人为调节利润，少缴所得税的风险（减免税期满后当期 利润总额-企业上期利润总额）/企业上期利润总额<=-50%以上 （增值税销售收入－所得税销售收入）/所得税销售收入>5%，且（增值税销售收入-所得税 收入）>5000元纳税人申报的季度、年度企业所得税销售收入，与申报的增值税销售收入有 差异的，可能存在少申报所得税收入额的风险。
15 核定征收企业应税所得率异常
16 减免税期满后利润陡降
增值税销售收入与所得税营业收 17 入差异
18 季度申报减免税异常
规模以上企业享受小型微利企业 19 优惠
20 连续三年亏损
21 核定征收企业预缴率异常
22 限制行业所得税核定征收
23 税前弥补亏损超五年
24 查帐征收企业预缴率异常
25 异常的零申报
通过对关联交易较大的企业分析，比较同行业销售利润率作出风险提示关联交易较大且销售 利润率畸低的企业，分析企业关联交易定价的合理性。 发生跨国交易金额或比例较大且连续三年亏损且注册资本增加的企业，存在风险跨国交易绝 对值>2000万(或跨国交易比例>50%)、连续三年亏损且注册资本增加，可能存在转移利润的 风险
存在规避对亏损企业的评估故意零申报的行为 出口销售比例>50%的比例，且销售毛利率<行业销售毛利率*50% ；进口购入比例>50%的比 例，且销售毛利率<行业销售毛利率*50%测算的跨国交易比例和销售毛利率与预先计算的行 业销售毛利率相比较，偏差超过50%，存在风险。
销售利润率<行业平均值*50%的比例 2、关联销售比例大于50% 的比例 3、 关联购入比例大 于50%的比例
ห้องสมุดไป่ตู้
成本费用利润率变动率的绝对值>30%可能存在多列支成本费用问题人为调节利润企业所得税 弹性系数异常弹性系数的绝对值偏离1的程度越大，出现异常情况的可能性越大
业务招待费超支且纳税调整不足
纳税调整额≤-10000；或当纳税调整额＜0且纳税调整后所得＞0时，纳税调整率≤-30%；或 当纳税调整额＜0且纳税调整后所得＜0时，纳税调整率≥30%。纳税调整率=纳税调整额÷纳 税调整后所得；纳税调整额=纳税调整后所得-利润总额；从纳税调整净额超过1万元和调整 率超过正负30%纳税调整率正负超过30%，企业可能存在正常经营以外的调整事项较多，有不 确定纳税调整的可能
季度申报时错误（故意）申报减免税、占用国家税款的行为 通过对年度营业收入超过一定规模但仍享受小型微利企业税收优惠的企业情况分析，确定企 业是否存在应纳税所得额、从业人数、资产总额申报不实的情况或小型微利企业是否报送相 关资料备案
连续三年纳税调整后的所得额进行数据纵向的比较，提示企业长期亏损的不缴税款风险。可 能存在人为少计收入或虚增成本费用的问题
营业成本变动率的绝对值>=50%可能存在营业成本较大虚增或虚减项目，或人为调节利润的 问题 偏离度分为三级：大于20%小于50%；大于50%小于100%；大于100%通过费用率的横向比较， 排查偏离平均值较大的企业，分析费用率偏离的原因。偏离度=(费用率-行业费用率平均 值)/ 行业费用率平均值费用率:（企业申报的年度销售（营业）费用）+管理费用+财务费 用）/企业申报的年度营业收入行业费用率平均值为纳税人所属行业明细下所有三项费用率 的平均值 成本费用利润率偏离行业平均值>30%反映成本费用投入与利润总额的比例，通过行业成本费 用利润率的横向比较，排查成本费用利润率较高且偏离平均值较大的企业，确定成本费用利 润率偏离风险可能存在多列支成本费用问题或少计应税收偏离度=(成本费用利润率率-行业 成本费用利润率平均值)/ 行业成本费用利润率率平均值成本费用利润率=成本费用利润率= 利润总额÷成本费用总额×100% 行业成本费用利润率平均值为纳税人所属行业明细下所有 纳税人平均值
营业利润变动率的绝对值>=50%如果营业利润变动较大，可能存在营业收入，营业成本、费 用较大虚增或虚减项目，或人为调节利润的问题
营业收入变动率>=50%通过企业营业收入的纵向比较，营业收入变化较大的企业可能存在收 入项目核算不准的风险人为调节利润的问题
(营业成本率-该行业营业成本率平均值)/ 该行业营业成本率平均值>=-50%可能存在营业收 入核算不准或营业成本虚增的问题
纳税人未按规定进行涉税事项审批及备案，但享受了税收优惠。
利润总额－免税项目所得〈0对免税项目所得异常企业进行分析，是否存在混淆免税项目及 应税项目收入的风险
可结转以后年度弥补的亏损额>1000万元可结转以后年度弥补的亏损额较大,可能存在报告期 以后年度少缴所得税税款的风险
适用行业应税所得率可能错误的风险。
反映应纳所得税额占利润的比重，通过行业所得税税收贡献率的横向比较，排查贡献率较低 且偏离平均值较大的企业，分析贡献率偏离的原因，是否存在纳税调整项目申报不准确的风 险所得税税收贡献率-行业所得税税收贡献率)/ 该行业所得税税收贡献率<=-20% 通过行业营业利润率的横向比较，排查偏离行业平均值较大的企业，可能存在利润核算不准 确的风险。营业利润率-该行业营业利润率平均值)/ 该行业营业利润率平均值<=-20%如果纳 税人的营业利润率偏低，可能存在营业收入核算不准或营业成本虚增的问题
四季度申报收入总额/年报收入总额＜90％如果出现风险提示，企业可能存在故意推迟实现 纳税义务的行为。
纳税人存在税款缴纳不实的风险。
如果弥补以前年度亏损额>0且前第五年的纳税申报有未弥补亏损，可能存在税前弥补亏损超 五年的风险
查账征收企业预缴率小于70%（当50%<预缴率<70%时，风险级别为一般风险；预缴率<50%时, 风险级别为高风险）对查账征收企业预缴率偏低的，提示纳税人故意缓交税款的风险。