第九章城镇土地使用税法（答案解析）
一、单项选择题。

1.甲企业与乙企业按3:2 的占用比例共用一块土地，该土地面积1000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区城镇土地使用税分上半年、下半年两次缴纳，甲公司上半年应纳城镇土地使用税（）。

A.900元
B.1500元
C.1800元
D.3000元
2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。

该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积l0000平方米（公司与机关的占用比例为4 : 1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。

该公司应纳城镇土地使用税（）。

A.0元
B.2000元
C.8000元
D.l0000元
3.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的（）。

A.10％
B.20％
C.30％
D.40％
4.城镇土地使用税为地区差别幅度税额，每个幅度税额的差距为（）倍。

A.5
B.20
C.15
D.10
5.依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5 年至10 年。

具体免税期限的确定权在（）。

A.省级地方税务局
B.地市级地方税务局
C.县级地方税务局
D.当地主管地方税务局
6.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（）。

A.在纳税人注册地纳税
B.在土地所在地纳税
C.纳税人选择纳税地点
D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定
二、多项选择题。

1.城镇土地使用税的征税范围，包括（）。

A.在县城国有土地
B.在建制镇上的集体土地
C.在工矿区的国有土地
D.在农村的集体土地
2.纳税人实际占用的土地面积规定如下（）。

A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以
后再作调整
D.没有土地使用证书的，由税务机关核定纳税人的实际占用面积
3.以下免征土地使用税的有（）。

A.工矿区内的鱼苗养殖场
B.城市郊区的苗圃
C.建制镇上的农场办公室
D.工矿区里的林业加工厂
4.下列在开征区使用城镇土地者应属城镇土地使用税的纳税义务人的有（）。

A.使用国有土地的国营企业
B.使用集体土地的国营企业
C.使用国有土地的外商投资企业
D.使用集体土地的集体企业
5.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（）。

A.举办宗教仪式用地
B.市政广场公共用地
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地
D.个人所有的居住房屋和院落用地
6.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起
C.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起
三、判断题。

1.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

( )
2.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。

( )
3.城镇土地使用税的计税依据为纳税人房地产的建筑面积。

（）
4.城镇土地使用税的征税范围是市区.县政府所在城镇的土地，不包括市郊.农村土地。

( )
5.纳税人计算缴纳城镇土地使用税的土地面积由税务机关确定。

（）
6.凡是使用国有土地的内资企业和单位，都应缴纳城镇土地使用税。

( )
7.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。

（）
四、计算题。

1.005年某企业土地使用证标明实际占地80000平方米，厂区内技工学校占地1000平方米，
托儿所占地600平方米，将200平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有800 平米环境绿地，向厂内外开放。

该厂所在地区城镇土地使用税税额为3元/平方米，该厂2005年应缴多少城镇土地使用税。

答案部分
一、单项选择题。

1.
【正确答案】 A
【答案解析】甲公司占用面积＝1000×3/（3+2）＝600平方米，甲公司上半年应纳城镇土地使用税＝600×3×50％＝900（元）。

2.
【正确答案】 C
【答案解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。

纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

2000×4/（4+1）×5＝8000（元）。

3.
【正确答案】 C
【答案解析】城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30％。

参看教材P184页表格下第3行。

4.
【正确答案】 B
【答案解析】可以参考教材P184城镇土地使用税税率表，每平方米的税额为0.5～10、0.4～8、0.3～6、0.2～4，每个幅度最大的与最小的相差20倍。

5.
【正确答案】 A
【答案解析】此条优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体限期可在幅度内由省级地方税务机关自定。

6.
【正确答案】 D
【答案解析】纳税人跨区域使用土地，并且在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

二、多项选择题。

1.
【正确答案】 ABC
【答案解析】城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

开征范围不包括农村。

2.
【正确答案】 ABC
【答案解析】凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核
发土地使用证以后再作调整：不由税务机关核定纳税人实际占用的土地面积。

3.
【正确答案】 AB
【答案解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产专业用地免缴土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地。

4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】外商投资企业不是城镇土地使用税的纳税义务人。

5.
【正确答案】 AB
【答案解析】举办宗教仪式用地和市政广场公共用地都属于免税范围；纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。

6.
【正确答案】 ACD
【答案解析】按规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。

三、判断题。

1.
【正确答案】对
【答案解析】考核城镇土地使用税的一种特殊情况。

这一规定与房产税的相关规定近似。

2.
【正确答案】错
【答案解析】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。

3.
【正确答案】错
【答案解析】城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。

4.
【正确答案】错
【答案解析】市区的郊区是征税的。

5.
【正确答案】错
【答案解析】凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

不由税务机关核定纳税人实际占用的土地面积。

6.
【正确答案】错
【答案解析】国家机关.人民团体.军队等自用的土地是免税的。

7.
【正确答案】错
【答案解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

四、计算题。

1.
【正确答案】（80000－1000－600－200）×3＝234600（元）
该题目考点在于：
（1）厂内技工学校、幼儿园免征土地使用税；
（2）纳税单位无偿提供给免税单位（派出所）使用的有明确范围的土地免征城镇土地使用税；
（3）厂内绿地照章征税。