境内的单位和个人
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国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
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（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 为客户参加在境外举办的会议、展览而提 供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外 的会议展览服务。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、
向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运
输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用
增值税零税率。 三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁 的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适 用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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零税率 增值税一般计税方法：免抵退 简易计税方法：免征增值税 *外贸企业兼营适用零税率应税服务：免退税 *放弃适用零税率：36个月内不得再申请适用零税率
营业税改征增值税跨境应税服务 增值税免税政策及解读
2013年11月20日
Part1：跨境服务增值税相关政策文件 Part2：跨境服务增值税免税备案操作
Part3：前期试点期间税款清算工作
Part1：跨境服务增值税相关政策
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财税[2011]131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税
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跨境服务增值税相关管理规定
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应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （财税【2013】37号 附件4） 零税率：国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务 ——国家税务总局公告2013年第47号《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法 （暂行）〉的公告》 免税：不符合条件的国际运输、港澳台运输服务，适用简易计税方 法的零税率应税服务，其他应税服务 ——国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税 改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》
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（五）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。 在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向 境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛 事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作 品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在 境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目 （作品）。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电 视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品）， 不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
零税率和免税政策的通知》（本通知自2012年1月1日起执行，自2 013年8月1日起废止 ）
财税[2013]37号 附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的
规定 》 国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业 税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公 告》 上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本 市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期 间税款清算有关问题的公告》
财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》
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七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （八）向境外单位提供的下列应税服务： 1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软 件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流 程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物 流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、 咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程 租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合 同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴 证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。
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财税[2013]37号 附件4 《应税服务适用增值税零税率列应税服务免征增值税， 但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 （六）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条 第（二）项规定条件的国际运输服务。 （七）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二 款规定条件的港澳台运输服务。
无限制
无限制 无限制
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零税率
免税
提供方
接收方
除上述列明外的应税服务
提供方
境内的单位和个人
接收方
境外单位
航空地面、港口码头、客货运站场、 装卸搬运等 经停 广告投放地在境外
境内的单位和个人
境外单位 境外单位
境外单位 境外单位 境外单位
境内的单位和个人
期租、程租、湿租 例外：标的物在境内的合同能源管理 服务 例外：境内不动产、货物的鉴证咨询 服务
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零税率
提供方 国际运输 境内的单位和个人 接收方 无限制
免税
提供方 工程、矿产资源在境外的 境内的单位和个人 工程勘察勘探服务 接收方 无限制
港澳台运输 境内的单位和个人 研发服务 设计服务 境内的单位和个人 境内的单位和个人
无限制
会议展览地点在境外的会 境内的单位和个人 议展览服务
存储地点在境外的仓储服 境内的单位和个人 务 标的物在境外使用的有形 境内的单位和个人 动产租赁服务
无限制 无限制 无限制
境外单位 境外单位
例外：期租 程租湿租
租赁物用于国际 在境外提供的广播影视节 运输，由承租方 目(作品)的发行、播映服 境内的单位和个人 适用 务 特定的国际运输和港澳台 境内的单位和个人 运输 适用简易计税方法的国际 境内的单位和个人 运输、港澳台运输