一般风险评估增加了：财务报告流程、信息系统一般控 制的特殊考虑。
对《了解内部控制整体层面底稿》进行了修改，按照内 部控制指引进行重新设计；
8
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
特别风险评估遵照准则进行修改，基本构架没有变化 风险评估汇总结果增加：内部控制缺陷汇总 形成路径进行了梳理，力求每个相对独立部分形成结论，
人工或自动化。 增加了“控制缺陷汇总”，以便按照准则规定向管理层
或治理层通报。
12
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 实质性底稿
所有审定表均根据具体报表项目的实际情况进行设计， 不再使用通用模板；
所有审定表均增加“审计过程中识别出的错报的评价与 结论”，主要根据１２５１号准则修改。
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 计划审计工作
修改重要性水平---整体重要水平、实际执行重要性水平、 重要性水平分配
将被审计单位分为全面审计、特定范围审计、审阅，并 分别制定计划实施的审计程序；
7
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估
对原底稿框架没有改变。仍然为４个部分，即：一般风 险评估、特别风险评估以及风险评估结果汇总；
录处理不一致的情况
18
四、重点底稿讲解
计划审计工作
19
四、重点底稿讲解
了解被审计单位及其环境（整体层面内控）
20
四、重点底稿讲解
风险评估
21
四、重点底稿讲解
了解内控及控制测试
界定业务循环 工作范围
了解内部控制 流程记录
了解内部控制 设计
进行控制测试 （必要时）
形成计划矩阵 （手工填列）
全面检查并修正了底稿中的公式；
13
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 特定项目
总体变化不大； 将“关联方关系及交易”底稿根据准则规定体现风险导
向审计理念修改底稿。
14
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 业务完成阶段
3
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1. 总体修改情况 2. 上市公司审计工作底稿的主要修改 3. 国有企业审计工作底稿 (正在征求意见) 4. 小型企业审计工作底稿（简化）
特别说明:鉴于目前国有企业底稿正在征求意见,且十月针对国有企业 专 题培训,本次仅重点讲解上市公司审计工作底稿.
4
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
然后层层汇总形成总体结论
9
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 风险评估（续）
在风险评估阶段中，在每个环节底稿前均增加了“重大 错报风险汇总表”以及“计划矩阵”，以提高风险识别 的轨迹，防止项目组未经风险评估而随意生成计划矩阵；
自动生成实质性测试计划矩阵，及相关汇总结果
10
二、新审计工作底稿的主要变化
风险评估底稿框架
一般风险评估
五个方面
整体层面
未审报表
实
质
性
舞弊
法律法规
测
特别风险评估
试
计
会计估计
持续经营
划
矩
阵
风险评估结果
报表层次
认定层次
内控缺陷
11
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 了解内控及控制测试
总体上对各业务循环关键控制活动进行了审核修改； 确定业务循环工作范围以账户类型确定，更加科学合理。 穿行测试及控制测试增加了控制点实现方式的分类。即
审计工作底稿的内容和范围
记录实施审计程序的性质、时间和范围时： １）测试的具体项目或事项的识别特征
（识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志） ２）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 ３）审计工作的复核人员及复核的日期和范围
记录与管理层、治理层和其他人来自讨论 识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，记
“注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按 照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性 质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的 审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论， 以及在得出结论时作出的重大职业判断。”
17
三、审计准则对编制工作底稿的规定
2. 上市公司审计工作底稿主要变化 • 初步业务活动
业务承接或保持程序中注重职业道德规范的落实 增加:1)项目组成员及事务所独立性调查确认
2)修改和完善了保密协议/独立性声明 落实准则规定审计工作前提,增加确认书索取 增加被审计单位诚信调查,解决实务难点问题
6
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
审计工作底稿
1
主要内容
一、审计工作底稿的分类 二、审计工作底稿(2011版)主要变化 三、新准则对编制工作底稿的规定 四、重点审计工作底稿讲解 五、执业质量检查存在问题分析
2
一、审计工作底稿分类
1. 上市公司审计工作底稿 2. 国有企业审计工作底稿 3. 小型企业审计工作底稿（新准则） 4. 小型企业审计工作底稿（老准则）
修改了书面声明书， 增加“未更正错报及评价表” 修改“累计错报汇总表”，增加临界值运用。实际执行
重要性水平１％
15
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
3. 国有企业审计工作底稿主要变化 单独专题培训， 目前尚在征求意见中，，，
16
三、审计准则对编制工作底稿的规定
总体要求
《中国注册会计师第1131号——审计工作底稿》第十条 规定：
1. 总体修改情况 修改力求遵守准则与符合实务并重； 每个阶段均有修改，主要体现准则规定； 考虑内部控制整合审计因素； 重大错报汇总结果形成思路更加清晰； 重新修改国有企业审计工作底稿,提升执业质量 重新简化小型企业审计工作底稿,服务于分所。
5
二、审计工作底稿(2011版)主要变化
1.控制目标 2.关注的主要风险 3.主要控制流程 4.主要控制 5.了解结论
穿行测试
控制测试
1个样本
根据业务发生的频率 确定所需样本
22
四、重点底稿讲解
控制测试样本量的规定
控制执行的频率 全年控制发生的次数