企业内部控制审计指引练习题及答案一、单选题1、2008年财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》后，于（）发布了企业内部控制配套指引（应用指引、评价指引和审计指引），要求上市公司每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。

A、2009年B、2010年C、2011年D、2012年【正确答案】B2、（）是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

A、内部控制审计B、内部监督C、外部监督D、控制测试【正确答案】A3、（）是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。

A、一般缺陷B、重要缺陷C、重大缺陷D、设计缺陷【正确答案】C4、下列各项中，属于对控制的监督的是（）。

A、授权与批准B、业绩评价C、对运营报告的复核和核对D、职权与责任的分配【正确答案】C5、下列关于控制缺陷的说法中，正确的是（）。

A、重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷D、内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【正确答案】D6、下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷【正确答案】D7、注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（）。

A、注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估B、注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序C、注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定D、注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标【正确答案】A8、下列各项内部控制中，不属于企业层面控制的是（）。

A、针对重大的异常交易的控制B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制C、职责分离D、与管理层的重大会计估计相关的控制【正确答案】C9、关于测试控制有效性的审计程序，下列说法中不正确的是（）。

A、仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据B、检查通常用于确认控制是否得以执行C、观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制D、运用重新执行时，一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试【正确答案】C10、下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是（）。

A、企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计B、企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行C、企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定D、企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报【正确答案】D二、多选题1、在计划审计工作时，注册会计师应当评价对内部控制、财务报表以及审计工作的影响的事项的有（）。

A、与企业相关的风险B、相关法律法规和行业概况C、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项D、企业内部控制最近发生变化的程度【正确答案】ABCD2、实施审计工作的基本思路是自上而下。

关于自上而下的方法下列说法中正确的有（）。

A、从财务报表层次初步了解内部控制整体风险B、识别企业层面控制C、识别重要账户、列报及其相关认定D、了解错报的可能来源【正确答案】ABCD3、在了解和评价内部环境时，注册会计师需要考虑的因素主要包括（）。

A、管理层的理念和经营风格是否促进了内部控制的有效执行B、管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化C、治理层是否了解并监督财务报告的过程和内部控制D、治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施【正确答案】ABC4、下列说法中属于标准内部控制审计报告要素的有（）。

A、标题B、收件人C、企业对内部控制的责任段D、注册会计师的责任段【正确答案】ABCD5、下列事项中，属于管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价的有（）。

A、管理层进行周期性的存货盘点或年度的固定资产盘点，将实际盘存资产的数量与相应的明细账记录作比较B、被审计单位的内部审计部门经常性地提出有关改进内部控制的建议C、管理层安排具备相应技能和了解企业控制设计和活动的人员来对内部控制进行评价D、被审计单位是否有风险评估的过程【正确答案】ABC6、在计划内部控制审计工作时，下列观点中，正确的有（）。

A、无论内部控制缺陷是否可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师均应当测试所有有缺陷的内部控制B、注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域C、注册会计师在对企业内部控制有效性进行初步判断时可以借鉴以前年度的审计经验D、注册会计师在计划本期内部控制审计时，无需考虑以前年度发现的内部控制缺陷的整改情况【正确答案】BC7、关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（）。

A、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围B、除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围C、注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围D、在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为2～5【正确答案】ABC8、下列关于控制缺陷的说法中，正确的有（）。

A、重大缺陷是缺少为实现控制目标所必需的控制，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B、重要缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合C、一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷D、内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷【正确答案】CD9、下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。

A、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计B、2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告C、财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》D、中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系【正确答案】BCD10、下列说法中属于记录完备的内部控制审计工作底稿意义的有（）。

A、有助于项目组计划和实施审计工作B、有助于项目组说明其执行审计工作的情况C、有助于保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D、有助于会计师事务所接受来自政府监管部门和注册会计师协会的执业质量检查【正确答案】ABCD三、判断题1、内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y2、2010年4月26日，财政部发布《内控审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行；自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y3、评价期末财务报告流程时，注册会计师可以在管理层评价日之前测试相关控制。

（）Y、对 N、错【正确答案】N4、注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y5、注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y6、注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性。

如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y7、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。

询问本身足以提供充分、适当的证据。

（）Y、对 N、错【正确答案】N8、测试控制有效性实施的程序，其性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质。

（）Y、对 N、错【正确答案】Y9、对于一般缺陷，注册会计师需要以书面形式与企业的董事会及其审计委员会进行沟通。

如果认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，注册会计师需要就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。

（）Y、对 N、错【正确答案】N10、重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。

（）Y、对 N、错【正确答案】N。