中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题目：企业货币资金管理中存在的问题及对策分析姓名： 00000000班级、学号： 000000000000000系 (部) ：经济管理系专业：会计电算化指导教师： 0000000000开题时间： 2008-6-4完成时间： 2009-10-312009 年10 月31 日目录课题论企业货币资金管理中存在的问题及对策分析一、课题(论文)提纲二、内容摘要三、参考文献企业货币资金管理中存在的问题及对策分析0000000中文摘要：在市场经济环境下，货币资金是企业经营管理活动中的“血液”，也是企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。

本文介绍了货币资金在企业管理中存在的问题，分析了其问题存在的原因，并提出了相应的建议及解决策略。

关键词：货币资金管理;管理制度;财务;营运资金;存货资本;应收账款;应付账款0.引言货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。

货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。

加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收人，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。

因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。

1.企业货币资金管理中存在的主要问题企业多头开户损失严重据2007年国家有关资料统计，有41家国有企业与14家集体企业，在银行开立基本存款账户与一般存款账户多达669户，平均每家企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上，其中，有个工厂在银行开户4户，一个公司在银行开户51户。

数额之大让人吃惊。

这些企业多头开户，给会计核算、资金管理等诸多方面带来不利影响。

1.1企业“多头开户“，影响了资金的有效使用近年来，随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变，企业实行“自主经营”，“自负盈亏”。

有些人不能正确理解“自主经营”的含义，认为企业从此便成为他的“天下”，明知国家禁止多头开设账户，但是，问了方便私用、躲避还贷和各种检查，仍在多个银行甚至一个银行多头开户。

加之专业银行向商业银行过渡，银行之间的竞争日趋激烈。

金融部门受利益驱动，也放松了对企业货币资金的监管。

各专业银行为了拉储户，抢存款，违反金融法规，尽量为客户提供“方便”，致使企业“多头开户”，资金分散，不利于企业及时使用，还增加结算手续。

1.1.1企业银行存款账务混乱，资金浪费及差错现象时有发生企业在多头开户的情况下，不按自然户设置，二十多户同设一本日记账，无专人收集、整理和清查核对银行对账单，无法使本单位的银行存款日记账与银行对账单核对，致使企业银行存款日记账与银行对账单长期不符，出现差额。

也有的企业自身财务管理手续不健全，缺少单据不从自身查找，而找银行对账单做为本企业记账依据，起不到两账相互勾稽、相互对证的作用。

1.1.2企业未达账项笔数多，金额大，且长期不清理，不仅造成呆坏账，而且成为违纪的隐蔽所有些地方评价企业领导政绩只要是根据其在任职十七所创利润的高低，致使有些企业为了本年度利润达标，利用未达账项隐瞒应摊销的期间费用，使未达账项成为虚增利润、虚减亏损的“防空洞”。

还有的企业为了调节当年收入，利用未达账项来虚减利润，银行早就已收到款项，而企业搁置到下个期间内才吃吃入账，致使部分单据丢失。

1.2企业内部通过各种渠道私设小金库，账务不实，资金混乱小金库的显著特点是化大公为小公，化公为私，给本单位或个人和小集体的利益，私设小金库。

1.2．1企业通过变通往来账户来挪用公款，设立小金库某些企业通过用企业内部的某个人名来设立往来帐，将收入现金不入账，只记入此往来帐中，待时机成熟后，利用各种费用来核销此往来帐的余额，套取现金存入小金库。

这样便逃脱了金融系统的监督，给违法乱纪行为创造了温床。

1.2．2 企业通达两套账或是不记账，打亮坐支现金，私设小金库，为本单位人员发放福利某些企业对内对外两套账，对外隐瞒收入，多计费用，以此来偷漏国家各项税收；对内另计一本实账或干脆打亮收入不记账，多给职工发奖金福利，逃避了有关部门的检查。

据资料反映，某三星级宾馆的账务中，从未见有酒瓶等收入项目。

据调查，从开业以来，宾馆便将各种酒瓶、饮料瓶返销给厂家和个体户，换得的酒水和现金约60万元，分别成了该宾馆餐饮部和娱乐部的“小金库”，做了奖金福利之用。

1.3 企业多用各种单据、白条和借据抵顶库存现金，现金余额长期保留较大数额不加清理1.3．1 打亮公款私人借用长期占用有的企业用借条充抵库存现金，不入账，不清理，账簿记录中现金金额长期保持高数额。

据资料统计，7个国有企业中用借条抵库存现金金额共计39.9万元，其中305长为个人借款最多一个人借款高达5万元，时间最长的一张借据已达7年之久，其中一些借款早已成为呆坏账，借款人也已转调其他省市，根本无法将借款收回。

1.3．2 库存现金中存在五花八门的票据且种类多、范围大、金额大、时间久某企业库存现金中票据具体有：大米款，豆油款，纯洁职工宴会款，买鸡款，买狗款，给外但又有关人员及子女报的医药费、差旅费、送礼的眼睛款等。

还有一张6.4万元的白条无人经受，无人审批，竟是以现金从个人手中购车用款。

据单位财务人员讲，这些基本上都是等待“改装”的款项。

这些做法造成企业账务混乱，货币资金清理不清，给货币资金的管理造成了很大的漏洞和障碍。

2.企业货币资金管理中存在问题的原因分析2.1没有建立完善的货币资金内部控制体系当前多数企业没有建立符合现代企业制度的内部控制组织结构；内部控制制度框架性的较多，课操作性不强；加上控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。

2.2货币资金内部控制制度不健全有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度，但实际操作中执行能力不强，货币资金内部控制制度没有得到有效执行，给舞弊者留下了可乘之机。

舞弊者为达到其目的，挖空心思采取涂改原始凭证，不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞，进行舞弊。

仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现，在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格，岗位设置不合理，财务印签管理不规范，财务审核不认真，票据管理不严格等问题。

针对货币资金管理工作中存在的漏洞，必须加强实施货币资金内部控制。

2.3 管理水平不高管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

2.4 组织结构简单，制度相对匮乏，人员有限在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。

由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

3.加强企业货币资金管理的建议3.1最佳货币资金持有量就是持有货币资金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的货币资金持有量。

其中的机会成本是指因持有货币资金而丧失的再投资收益;短缺成本是指在货币资金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失。

货币资金持有量与机会成本成正比例关系，即货币资金持有盘越大，机会成本就越大.而与短缺成本成反向变动关系，即货币资金持有金越多发生短缺成本的可能性越小。

3.2企业要提高货币资金的利用率，加速货币周转。

必须加强货币资金回收管理，主要包括对商品销售收人，应收账款回收，存款利息收人，租金收人，对外投资收益的管理。

其中，最重要是对应收账款回收加强管理，而加强应收账款回收管理的关键是缩短应收账款的回收时间.在工作中可以有多种方法可以采用。

3.2.1可以采用邮政信箱法。

企业可以在各主要城市用邮政信箱并开立分行存款。

授权当地银行每日开启信箱，在取得客户票据后立即予以结算，并通过电汇再将货款拨给企业所在地银行，这样不仅缩短了票据邮寄时间，还免除了公司办理收账、货款存人银行等手续，因而缩短了票据邮寄以及在企业的停留时间，加速资金回收。

3.2.2 采用银行业务集中法。

即通过建立多个收款中心来加速货币资金流转的方法。

具体做法是企业以总部所在地开户行为集中银行，并在收款额较集中的地区开立若干个收款中心，客户收到账单后直接将款项汇给当地收款中心，中心收款后立即存人当地银行，当地行立即转给企业总部所在地银行，这样就缩短了货币资金从客户到企业的中间时间。

3.2.3 对于长时间未能收回的款项和大额款项，企业可以派专人前往催收，如果企业的经济效益很好且财力雄厚，还可以考虑委托代理机构催收账款。

当前述各种方法均无果的情况下收回。

3.3加强货币资金支出的管理应收账款能够及时收回就能保证企业有充足的资金用于支付，但企业必须合理安排使用货币资金，即要求企业在合理合法的范围内尽可能延级货币资金的支出时间。

一推迟支付应付款。

企业可以在不影响信誉的情况下尽可能推迟应付款的支付期诸如支付应付账款，归还借款和支付利息等尽量在最后期限支付。

二正确计算并按期擞纳各项税款，控制设备维修和更新改造支出，提高经济效益。

三采用商业汇票付欲。

由于商业汇票不是见票即付的方式，在受票人将汇票送达银行后，银行要将汇票送交付款人承兑，并且由付款人将一笔相当于汇票金额歇向存人银行，银行才会付款给受票人，这样就有可能合法地延期付款。

四改进工资的支付方式。

取消直接以现金支付工资的方式.在银行单独开设一个专供支付工资的账户，预先估计出职工到银行兑现的时间、比例，企业就可以分次将款项转人工资账户，而不需要将工资款在开资日全额支付，企业可以将节余的资金用于其他投资。

3.3．1建立货币资金的预算制度货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。

它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。

货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。

实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。

货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。

货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。

长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。