第二节.货币资金
学习要求： (1)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清 查。 (2)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算 与核对。 (3)掌握其他货币资金的核算
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 1)职工工资、津贴;
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 7)结算起点(1000元)以下的零星支出;
超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储 蓄存款或以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
第二节.货币资金
（一）库存现金
(3)现金收支的规定 1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困 难,由开户银行确定送存时间。 2)企业支付库存现金,可以从企业库存现金限额中支付或 从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付 (即坐支现金);因特殊情况需要坐支现金的,应事先提出限额 和用途,报请开户银行核定,并将坐支情况通知银行。
第二节.货币资金
（一）库存现金 (2)现金的账务处理 企业应设置“库存现金”科目,反映和监督企业库 存现金的收入、支出和结存。企业内部各部门周 转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目进 行核算,也可以通过“其他应收款”科目核算。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 2)个人劳务报酬; 指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供 劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支 付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种 学校、培训机构等支付给外聘教师的讲课费,以及设计费、 装潢费、安装费、制图费、化验费、测试费、医疗费、法 律服务费、咨询费、各种演出与表演费、技术服务费、介 绍服务费、经纪服务费、代办服务费及其他劳务费用等等。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算, 而必须通过银行办理转账结算。
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额
1)库存现金由银行核定，核定的依据一般是单位3天至5天 的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不便地 区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可适当放宽在 5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 2)按照规定，库存现金限额每年核定一次。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 比赛等各种奖金; 4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助费等。
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; 如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 6)出差人员必须随身携带的差旅费;
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使用 现金支付的款项有 8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
如因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特 殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的支出。
对于这类支出,开户单位应向开户银行提出书面申请,由 本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,子 以支付现金。
第一节.资产概述
Q:下列各项中,属于企业流动资产的有() A.为交易目的而持有的资产 B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产 C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的 现金 D.预计在一个正常营业周期中变现的资产 解析流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出 售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产 负债表日其一年内(含一年)变现的资产,或者自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制 的现金或现金等价物。选项ABCD均正确。
二.确认条件 将一项资源确认为资产,需要符合资产的定义,还应 同时满足以下两个条件: (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类
第一节.资产概述
三.分类 资产按照不同的标准作不同的分类 1.按是否具有实物形态，分为有形和无形资产 2.按来源分为自有和租入资产 3.按流动性分为流动资产和非流动资产
书上填写批准限额数。
第二节.货币资金
库存现金限额申请批准书
申请单位：××单位
开户银行：××银行
单位：元
账号：
每日必须保留 现金支付项目
保留现金的原因
申请金额 批准金额 备注
合计
现金保留 天
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额 库存现金不准超过库存限额，超过库存限额的部分，出纳 人员应在当日下班前送存银行，如因特殊原因滞留超过限 额的现金在单位过夜的，必须经财务部负责人或单位领导 批准，并确保现金的安全。
初级财务会计
ห้องสมุดไป่ตู้
第二章 资产
第一节.资产概述 第二节.货币资金 第三节.应收及预付款项 第四节.交易性金融资产 第五节.存货 第六节.固定资产 第七节.无形资产 第八节.长期待摊费用
第一节.资产概述
一.定义 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源
第一节.资产概述
第二节.货币资金
（一）库存现金
(2)现金限额 库存现金限额的具体核定程序为:
• (1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
• (2)由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存 现金限额申请批准书”表。
• (3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门 • (4)单位主管部门签署意见后,再报开户银行审查批准。 • (5)开户银行经过审查、核定和综合平衡之后,在申请批准