• 主要包括修购基金、职工福利基金、
医疗基金和住房基金等。
专用基金
专用基金使 用及减少数
专用基金的提 取数
期末余额：专用基 金的结转数
• 1．修购基金的提取和核算
• 为保证事业单位固定资产更新和维护
一个相对稳定的来源，制度规定按照事业 收入和经营收入的一定比例提取以及按其 他规定转入的资金(如固定资产变价收入规 定应转入修购基金)，统一用于事业单位的 设备购置和房屋修缮。
•
第一节 基金的核算
• 一、事业基金的核算 • 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的
净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。
• • 滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余
和损失，以及历年的专项资金结余。
• 投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的
产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确 认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资 产。
1 500
材料
48 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• 例6，某科研所用创收收入20000元，向
某企业投资,并以银行存款支付了投资 款。
• 借：对外投资—— 某企业 20 000
• 贷：银行存款
20 000
• 借：事业基金—— 一般基金 20 000
• 1. 科目设置 ：“事业基金”
• 按核算的业务内容设置“一般基金”和“投资基
金”两个明细科目。
• “一般基金”主要用以核算滚存结余资金， • “投资基金”用以核算对外投资部分的基金。 •
2.账户设置
事业基金
事业基金的 减少数
事业基金的发 生数或增加
期末余额：事业基 金的实有数
年终，结 转到“结 余分配”
• 例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协
议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。
• (1) 租入时：
• 借：固定资产— 融资租入固定资产 2 400
• 贷：其他应付款—租入固定资产租金 2 400
• (2) 分期支付租金时：
• 借：经营支出
300
• 贷：固定基金
300
• 借：其他应付款—租入固定资产租金 300
•
• 修购基金的提取和核算有两种情况：
• (1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。
公式:
• 提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)
• (2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购
基金。
• 提取修购基金时： • 借：事业支出——修缮费、设备购置费 • 经营支出——修缮费、设备购置费 • 贷：专用基金——修购基金
• 借:对外投资
50 000
• 贷:事业基金——投资基金
1 500
材料
48 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 500
同时，
借：事业基金——一般基金 48 500
贷：事业基金——投资基金 48 500
• (2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分
录为:
• 借: 对外投资
50 000
• 贷: 事业基金——投资基金
• 贷：银行存款
120 000
• 同时，
• 借：固定资产
120 000
•
贷：固定基金
120 000
• 补充: • 借：事业支出 ( 用事业支出购入 ) • 经营支出 ( 用经营支出购入 ) • 专款支出 ( 用专项拨款购入 ) • 专用基金 —— 修购基金 ( 用修购基金购入 ) • 事业基金 —— 一般基金 ( 用事业基金购入 ) • 贷：银行存款 • 同时， • 借：固定资产 • 贷：固定基金
• 例1，某单位年度事业收入为100 000元，经营收
入40000元，提取比例为5％。年终根据提取比例 提取修购基金。
• 提取额：
• (100000× 5％)十(40000 × 5％)＝7000(元)
• 借：事业支出——修缮费、设备购置费 5 000
• 经营支出——修缮费、设备购置费 2 000
• 货：专用基金——修购基金
• 贷：银行存款
300
• 例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设
备原值1800元，售价1500元，已收到价款。
• 借：银行存款
1 500
• 贷：专用基金——修购基金 1 500
• 借；固定基金 • 贷：固定资产
1 800 1 800
• 三、 专用基金的核算
• 专用基金是指事业单位按照规定提
取或者设置的有专门用途的资金，
按60%的比例提取事业基金300 000。
• 借：结余分配
300 000
• 贷：事业基金—— 一般基金 300 000
• 例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收
支不足 2000元.
• 借：事业基金—— 一般基金 2 000
• 贷：结余分配
2 000
• 例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价
3000元，设备的账面原值2800元。
• 贷：事业基金—— 投资基金 20
000
•
• 二、 固定基金的核算
• 固定基金是指事业单位掌管的固定
资产所占用的基金。它包括事业单位 因购人、自制、调入、融资租人、接 受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。
• 固定基金应按实际发生的数额记账。 •
• 1. 科目设置：“固定基金”
• 由于事业单位固定资产不计提折旧，因而
• 借：对外投资
3 000
• 贷：事业基金——投资基金 3 000
• 同时，
• 借：固定基金
2 800
• 贷：固定资产
2 800
•
• 例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按
合同协议确定的价值为50 000元，材料账面 价值48 000元，应交增值税500元。
• (1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为:
“固定基金”余额反映的不是固定资产的净值， 而是固定资产的原始价值。
2. 账户设置
固定基金
固定基金的 减少数
固定基金的发 生数或增加
期末余额：固定基 金的实有数
• 3.账务处理
• 例1，某大学 120 000 元,均用转账支票支付。
• 借：专用基金——修购基金 120 000
• 3.账务处理 • 事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合
同、协议确定的价值记：
• 借：对外投资 • 贷：事业基金——投资基金 • 同时按固定资产账面原价记： • 借：固定基金 • 贷：固定资产
• 事业单位用材料、无形资产对外投资时,按
• “对外投资”科目的有关规定处理
• 举例
• 例1，某事业单位年度收支结余500 000,按规定