（4）税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照 更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
一、降低税率
4、农产品进项税额抵扣。
（1）一般计税方式： 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率 货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 注意：加计1%仍于生产领用环节，不区分4月1日前后。 （2）核定扣除方式： 纳入农产品进项税额核定扣除试点范围的纳税人，以购进农产品为原料生产试点范围货物的，其购进农 产品扣除率为销售货物的适用税率。 思考：如果纳税人提出需要补开未申报的原适用16税率的产品，其扣除率为多少？ （3）农产品扣除凭证： a、农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； b、一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书； c、从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。 注意：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票（蔬菜和鲜活肉禽蛋等），以及小规模 纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
二、扩大抵扣
（一）取消不动产分期抵扣政策
1、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发） 第一条第（四）项第1点（营改增纳税人分期抵扣）、第二条第（一）项第1点（原增值税纳税人 分期抵扣）停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按 照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 （财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条
2019深化增值税改革政策讲解
管理税收 专业创造价值
主要内容： 1、降低税率 2、扩大抵扣 3、加计抵减 4、留抵退税
政策文件：
1、财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改
革有关政策的公告
号
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39
2、国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公
告
国家税务总局公告2019年第14号
一、降低税率
2、如何判定：以纳税义务发生时间为准。
（2）营改增纳税人：财税[2016]36号第四十五条规定：“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付 款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务（财税（2017）058号已取消）、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时 间为收到预收款的当天。 （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形（视同销售）的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完 成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。” 《实施细则》第三十八条进一步明确：条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款 项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、 船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代 销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
补开的金额不得大于2019年4月1日前的未开具发票申报金额。如果4月1日后仍有按照纳税义务发生时间 需开具16%和10%发票的，可以补开，但需按照《税收征管法》进行处罚，并加收滞纳金。
（3）增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列 情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
一、降低税率
3、发票开具：总局2019年14号公告。
（1）增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税 发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误 需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
3、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项 的公告 国家税务总局公告2019年第15号
一、降低税率
增值税税率
原16%税率调整为13%；原10%税率调整为9%
16%
10%13%9%源自一、降低税率1、执行时间：自2019年4月1日起。
2、如何判定：以纳税义务发生时间为准。
（1）原增值税纳税人：《增值税暂行条例》第十九条“增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票
2018年5月1日前使用税控系统的纳税人可开具17%、16%、11%、10%、13%、9%的红（蓝）票，2018年5月 1日至2019年3月31日之间使用税控系统的纳税人可开具16%、10%、13、9%的红（蓝）票，2019年4月1日后使 用税控系统的纳税人只能开具13%、9%的红（蓝）票。
（2）纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的， 应当按照原适用税率补开。