我国企业增值税纳税筹划2011年6月23日我国企业增值税税收筹划摘要税收筹划是企业经营管理整体中的一个组成部分，最终目标是实现企业价值最大化，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，合法的通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及事项作出事先安排，以达到少缴和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
其有利于减轻企业的纳税负担、节约资金支出、降低企业财务风险、提高企业的经营管理水平和依法纳税的纳税意识、保证企业经营管理活动的效率性和合法性。
增值税是我国第一大税种，虽然其计算原理简单，但是相关细节规定很繁琐，熟知增值税税收法律，全面掌握增值税制度的各项规定，做好增值税的税收筹划。
本文从增值税纳税筹划的概念入手，了解企业增值税纳税筹划的基本原理，介绍目前企业增值税纳税筹划常见的方法，结合具体实例分析增值税纳税筹划方法，总结出企业在增值税税收筹划中应该注意的问题，为企业进行增值税税收筹划提供一些有借鉴意义的理论和方法。
【关键词】增值税；纳税筹划；筹划方法；Our country enterprise VAT tax planningAbstractCorporate tax planning as an integral part of the overall business management, its ultimate goal is to maximize enterprise value. It is that taxpayer sin the extent permitted by law, through the operation, investment, financial activities of the prior planning and arrangements, as far as possible to achieve cost savings of tax revenue receipts. To ease the tax burden of enterprise and save money spending, reduce enterprise financial risk, improve the enterprise management level and pay tax in accordance with law, guarantee the awareness to pay tax of the enterprise management activities and the efficiency of legitimacy. VAT is a very important tax as there are very few sectors can avoid it in China. It is a tax with simple computations but many detailed rules to ensure its enforcement, Familiar with value added tax, a comprehensive grasp value added tax revenue law of the system of regulations, and have well planned tax planning.The thesis firstly introduces the name of tax planning, starts with the basic principles of tax planning. Introduction of the current enterprise VAT pay tax to plan the common method, it suggests some VAT tax planning methods illustrated by some cases. It is aimed at providing enterprises both theoretical and practical guidance on Value-added tax planning.【Key words】VAT；Tax planning；Planning method目录绪论 (3)一相关概念 (4)（一）企业增值税 (4)（二）税收筹划 (4)（三）税收筹划与逃（偷）税、避税等相关概念的辨别 (4)1、联系 (4)2、区别 (4)二增值税纳税筹划的几种主要方法 (5)（一）增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划 (5)1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 (5)2、一般纳税人和小规模纳税人的计税方法 (5)3、无差别平衡点的计算 (5)4、增值税纳税人身份选择的税收筹划 (6)（二）利用不同销售方式进行纳税筹划 (7)1、折扣销售与销售折扣 (7)2、促销方法 (7)3、代理销售方式 (8)三增值税纳税筹划的其他方法 (8)（一）增值税税收优惠的纳税筹划 (8)（二）兼营销售的税收筹划 (8)四企业增值税纳税筹划的意义 (8)（一）税收负担的减轻 (8)1、绝对减少税负 (9)2、相对减少税负 (9)3、延缓纳税 (9)（二）最大限度的让企业纳税零风险 (9)1、日常稽查 (9)2、专项稽查 (9)3、举报稽查 (9)结论 (9)参考文献 (10)绪论在经济信息全球化的大趋势下，企业不仅需要增加经营、投资、理财的预测能力，提高企业经营管理水平，壮大企业实力，而且要通过合理的税收筹划，节约税负，改善自身的经济效益，提升企业的竞争力。
随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分，增值税作为企业纳税的主要税种之一，且其在企业全部的税收支出中所占比重较大。
而且有的企业采用不合法的手段，避税、逃税、骗税、抗税，被罚大量款项，而给企业造成更大的损失，因此，企业作为纳税人，很好的理解并掌握增值税税收法规，在生产经营过程合理地进行增值税纳税筹划，就可以最大限度地减少企业增值税税负，以便能更好的实现企业价值最大化。
本文从增值税纳税筹划的概念入手，了解企业增值税纳税筹划的基本原理，介绍目前企业增值税纳税筹划常见的方法，结合具体实例分析增值税纳税筹划方法，总结出企业在增值税税收筹划中应该注意的问题，以期对企业增值税的税收筹划有一定的现实指导意义。
根据国家财政部税政司2010年2月发布的2009年度的数据：2009年度税收总收入59514.70亿元，其中国内增值税18481.224亿元，占税收总收入的31.05%，还不包括进口环节增值税和消费税。
可以看出目前增值税是我国最大的单项税种税收收入，对于缴纳增值税的企业来说增值税是其所承担的主要税收，只有少数行业除外，此处不考虑。
随着我国市场经济的发展，企业作为市场经济的主体地位已经逐步确立，追求经济效益最优、企业价值最大化、竞争能力最强成为企业发展的目标，依法纳税是企业应尽的义务，所以企业通过对增值税的纳税筹划来达到合法、合理减少税负的目的，是必要的。
一相关概念（一）企业增值税增值税是对我国境内销售或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。
我国现行的增值税是由生产型增值税转为的消费型增值税，即企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，由不允许税前扣除到可以税前扣除。
（二）税收筹划税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
（三）税收筹划与逃（偷）税、避税等相关概念的辨别逃（偷）税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
漏税(Tax Negligence):非故意不缴或少缴应纳税款的行为。
缓税 (Tax Mitigation):通过合法手段减轻纳税义务的行为。
逃(偷)税、避税、抗税与税收筹划之间关系：1、联系共性在于行为目的都是为了规避或减少税收负担.2、区别①法律性质不同：前者具有违法性，是以非法手段逃避水手税收负担的行为。
后者是合法或不违法。
②使用手段不同：前者具有欺骗性,后者采取公开的手段。
③承担责任不同：前者是一种违法行为，要受到经济处罚，还可能被追究刑事责任；后者不会承担法律责任,受国家法律保护。
④政府态度不同逃：前者具有故意性、欺骗性、违法性特征，政府是反对并予以制裁的，后者一般持鼓励和支持态度。
避税显然没有违法，但政府在道义上是反对的，节税政府一般是持赞许的态度。
二增值税纳税筹划的几种主要方法（一）增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划1、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准（1）一般纳税人的认定标准从事货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的；从事货物批发、零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过80万元的；以生产货物或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的企业和企业性单位，财务核算制度健全、规范，能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的，可认定为增值税一般纳税人。
（2）小规模纳税人的认定标准年应税销售额少于上述规定标准，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人，只能被认定为小规模纳税人。
具体包括：年销售额未超过小规模纳税人标准，而且会计核算不健全的企业和企业性的事业单位；年销售额虽超过小规模纳税人标准，但是会计核算不健全的纳税人；非企业性单位，如行政单位、非企业性的事业单位、社会团体等。
此类企业一般来说不经常发生增值税应税行为，是应缴营业税的企业。
2、一般纳税人和小规模纳税人的计税方法（1）一般纳税人的计税方法一般纳税人以当期销项税额减去进项税额计算应纳税额。