【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！无法划分不得抵扣进项税额年度清算是什么意思问：我单位为对外承包工程企业，国内无贸易业务，主要是出口退税。

另外，我公司还有以下两种非应税服务：1.对下属子公司的收取的借款利息收入。

2.对外输出劳务收入。

以上收入均独立核算。

问题1.我公司于2013年8月1日以后取得的服务业增值税专用发票可抵扣税额的计算，下列算法是否正确：可抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×〔当期增值税销售额÷(当期增值税销售额+非增值税应税服务营业额)〕。

2.由于我单位利息收入是按季度计算，即每季度确认一次收入，那么，如果年终清算发现以前月份多抵扣税额该如何处理?请详细说明。

3.如果以前月份进项税少抵扣了，如何处理?另外，对于12月份的应抵扣税额，是按当月收入计算应抵扣比例，还是按全年收入统算?
答：1.《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简
易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增。