（五）调节目的具有特殊性：调节国民生产结构，消费结构。 （六）实行价内征收：消费税税额是价格的组成部分，是增值税
税基的一部分。
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四、增值税与消费税的关系
联系
①两者都对货物征收 ②对从价定率征收消费税的商品，计算消费税和增值税的计税依据
是一样的。
区别
①征收范围不同：所有有形动产；14类特定消费品 ②与价格关系不同：价外税；价内税 ③纳税环节不同：所有流转环节；单一环节 ④计税方法不同：按照两类纳税人来计算；按应税消费品品种划分
• 应税消费品具体包括：
①有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 ②非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等 ③高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等。 ④不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。
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二、征收范围的具体内容
• 按产品种类划分，共设置了14个税目。 • 税目一览表
• 定额税率：适用于价格差异较小、计量单位 规范的应税消费品。（啤酒、黄酒、成品油）
• 复合税率：同时采用从价定率、从量定额的 征税方法。（卷烟、白酒）
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二、税率适用的特殊规定
• 兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算。 未分别核算，从高适用税率。
• 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销 售的，从高适用税率。
1.烟（卷烟、雪茄烟、烟丝） 8.摩托车
2.酒及酒精
9.小汽车
3.化妆品
10.高尔夫球及球具
4.贵重首饰及珠宝玉石
11.高档手表
5.鞭炮焰火
12.游艇
6.成品油
13.木制一次性筷子
7.汽车轮胎
14.实木地板
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三、纳税人及纳税环节
• 纳税义务人为在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。
第三章 消费税法
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整体概况
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概况2
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概况3
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主要内容
消费税概述 • 第一节：消费税的征税范围和纳税人 • 第二节：消费税的税率结构 • 第三节：应纳税额的计算★
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三、消费税的特点
（一）属于中央税：由国税局负责征管，税目、税率的调整，由 国务院确定，地方无权调整。
（二）征收范围具有选择性：以特定消费品为课税对象。 （三）征税环节具有单一性：应税消费品从生产到最终被消费，
只征收一次消费税。（卷烟例外09.5.1）
（四）征收税率具有多样性：比例税率、定额税率、复合税法规定，下列说法正确的（多） A.一般来说征收消费税的消费品都要征收增值税 B.一般来说征收增值税的货物都要征收消费税 C.应税消费品征收增值税时，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税时，其税基不含增值税
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一、征税范围的总体规定
• 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工 和进口 “应税消费品”。
生产销售环节，自产自用环节；委托加工环节；进口环节
• 第四节：出口应税消费品退（免）税 • 第五节：消费税的征收管理
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一、消费税概念
• 是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人，就其应税消费品一次 性征收的一种价内税。
二、开征的目的
（一）增加财政收入
（二）调节生产结构和消费结构
≥1万/支
10% 20% 10% 5% 5%
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生产销售环节应纳消费税额的计算
三种计税方法
1、从价定率计税
计算公式
应纳税额＝销售额×比例税率
2、从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）
3、复合计税 （卷烟、白酒）
应纳税额＝销售数量×单位税额
应纳税额＝销售额×比例税率＋ 销售数量×单位税额
★生产并对外销售环节
★自产自用环节，由自产自用单位和个人在移送使用时 缴税。
★委托加工环节：纳税人为委托方，但由受托方代收代 缴（受托方为个体经营者除外）。
★进口环节：进口人或者其代理人
★零售环节：金银首饰、钻石饰品
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一、消费税适用税率的一般情况
• 比例税率：适用于价格差异较大、计量单位 难以规范的应税消费品。（1%-56%）
1.汽油 含铅/无铅
（金银钻零售） 升
2.柴油
升
3.航空煤油
升
4.石脑油
升
5.溶剂油
升
6.润滑油
升
7.燃料油
升
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30% 10%或5% 15%
1.4/1.0
0.8 0.8 1.0 1.0 1.0 0.8
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税目
七、汽车轮胎 八、小汽车
1.乘用车 汽缸容量＜1.0升 ….1.0-1.5（含） ….1.5-2.0（含） ….2.0-2.5 （含） ….2.5-3.0 （含） ….3.0-4.0 （含） ＞ 4.0
二、酒及酒精
1.白酒★
定额税率 比例税率
2.黄酒
3.啤酒
4.其他酒 5.酒精
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每斤（500克）
0.5元 20%
每吨
240元
每吨出厂价格在3000元以上的 250元
每吨3000元以下的
220元
娱乐业和饮食业自制的每吨 250元
10% 5%
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三、化妆品★
四、贵重首饰及珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油
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税目
一、烟★
1.卷烟 定额税率
三、税目税率表
计税单位
每标准箱（50000支）
税率（税额） 150元
比例税率 09.5.1
每标准条（200支）对外调拨价 格≥70元的（不含VAT,下同）
每标准条对外调拨价格＜70元
56% 36%
2.雪茄烟 3.烟丝
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36% 30%
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2.中轻型商用客车
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计税单位 税率（税额） 3%（子午线轮胎免）
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40%
5%
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税目
计税单位 税率（税额）
九、摩托车 汽缸容量≤250毫升 ＞250毫升
3% 10%
十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
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一、计税销售额的规定
（一）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括增值税税额；价外费用的 内容与增值税规定相同。
✓ 例，某企业生产化妆品，对外销售价格100元/瓶 （不含增值税）。
消费税：100×30%＝30 增值税：100×17%＝17 包装物押金是否并入销售额问题，同增值税的规定