地上建筑物和其附着物产权所取得的增值额，即土地增值税 不仅对转让国有土地使用权征税，也对转让地上建筑物及其 附着物的产权征税。也就是说，纳人土地增值税征税范围的 增值额，是纳税人转让房地产所取得的全部增值额，而非仅 仅是土地使用权转让的收入。 (2)这里所说的“国有土地” 按国家法律规定属于国家 所有的土地。“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建 筑物，包括地上和地下的各种附属设施。“附着物”是指附 着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。
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第一节 土地增值税
(2)土地增值税的纳税人 无论经济性质、无论内外资、 无论中国公民与外籍个人、无论法人与自然人、无论部门， 只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的，均应缴纳土地增值税。
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第一节 土地增值税
2.土地增值税的征税范围 (1)土地增值税的征税对象 有偿转让国有土地使用权、
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第一节 土地增值税
.土地增值税是对国有土地使用权及地上建筑物和其他附 着物的转让行为征税。即土地使用权、地上建筑物及其附着 物的产权是否发生转让是判定是否属于土地增值税征税范围 的标准之二。土地增值税的征税范围既不包括国有土地使用 权出让行为，也不包括未转让土地使用权、地上建筑物及其 附着物的行为。
上一页 下一页 返回第一节源自土地增值税3.扣除项目的确定 (1)取得土地使用权所支付的金额 取得土地使用权所支
付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款以及 取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。地价款 具体是指： .如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权 的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；
第九章 其他小税种
第一节 土地增值税 第二节 房产税 第三节 资源税 第四节 城镇土地使用税 第五节 车船税 第六节 印花税 第七节 城市维护建设税及教育费附加
第一节 土地增值税
一、土地增值税概述
1.土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附
着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增 值额征收的一种税。 2.我国现行土地增值税 我国现行的土地增值税具有以转让房地产取得的增值额为 征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、 实行超率累进税率、按次征收等方面的特点。
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第一节 土地增值税
土地增值税的征税范围界定如下： .土地增值祝是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和
其附着物的行为征税。即转让的土地的使用权是否为国家所 有，是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之一，转让 非国有土地的行为均不征税。 注意：集体土地未经国家征用不得转让，自行转让集体土 地是违法行为。
.土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。即 是否取得收入是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之 三。土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但 未取得收入的行为，如房地产的继承、赠与等。
注意：对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列 人土地增值税的征税范围。
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第一节 土地增值税
.实物收入是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的 收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。实物 收入的价值不太容易确定，一般要对这些实物形态的财产进 行估价。
.其他收入是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入 或具有财产价值的权利，如专利权、商标权、著作权、专有 技术使用权、土地使用权、商誉权等。这种类型的收入的价 值需要进行专门的评估。
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第一节 土地增值税
在实际房地产交易活动中，有些纳税人由于不能准确提供 房地产转让价格或扣除项目金额，致使土地增值额计算不准 确，直接影响应纳税额的计算和缴纳。因此，纳税人有下列 情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
.隐瞒、虚报房地产成交价格的； .提供扣除项目金额不实的； .转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当
理由的。
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2.应税收入的确定 .纳税人转让房地产而取得的应税收入，是指转让房地产
的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货 币收入、实物收入和其他收入。 .货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存 款、支票、银行本票、汇票等各种信用票据和国库券、金融 债券、企业债券、股票等有价证券。货币收入一般比较容易 确定。
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第一节 土地增值税
.如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按 照国家有关规定补交的土地出让金；
.如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土 地使用权人实际支付的地价款。取得土地使用权时按国家统 一规定缴纳的有关费用具体是指纳税人在取得土地使用权过 程中为办理有关手续，按国家统一规定激纳的有关登记、过 户手续费。
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四、土地增值税的计算
1.土地增值税的计税依据 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值
额。转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产所取得的收 入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。土地增值额的计 算公式为： 土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额
第一节 土地增值税
三、土地增值税的税率
土地增值税实行四级超率累进税率(见表9-1)。 土地增值税这样的税率规定是比较恰当的，一方面对于正
规的房地产开发商所得的正常收入课以较低的税率，以保证 他们的正常利润空间；另一方面对于那些房地产的投机者取 得过高的收入其至是获取暴利的。实行高税率，有利于发挥 税收的调节作用。
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二、土地增值税的纳税义务人和征税范围
1.土地增值税的纳税义务人 (1)土地增值税的纳税义务人 转让国有土地使用权、地
上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单 位和个人。 这里，纳税人是指有偿转让房地产的一切中、外单位及个 人，包括机关、团体、部队、企事业单位、个体工商业户及 国内其他单位和个人、外商投资企业、外国企业及外国机构、 华侨、港澳台同胞及外国公民等。