关于职工薪酬会计账务处理
某公司5月份应缴社会保险费 48300.00元，其中单位部分35364.00元，个人部分12936.00元；应缴住房公积金7200.00元，其中单位部分3600.00元，个人部分3600.00元；工资表上应付职工薪酬列示158000.00元，应缴个人所得税1464.00元。

1、计提社保、住房公积金（企业部分），属于企业支付给职工个人薪酬，在应付职工薪酬及相关成本费用科目反映：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等38964.00 贷：应付职工薪酬—社会保险费35364.00
—住房公积金3600.00
2、计提员工个人缴纳社保、住房公积金，冲减应付职工薪酬—工资
借：应付职工薪酬—工资16536.00
贷：其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00
—住房公积金3600.00
3、支付本月社会保险费及住房公积金，冲减计提的企业部分及代收代缴个人部分：
借：应付职工薪酬—社会保险费35364.00
—住房公积金3600.00
其他应付款—代收代缴款项—社会保险费12936.00
—住房公积金3600.00
贷：银行存款55500.00
3、月底按上月工资表暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—工资
4、下个月按正确工资表补提暂提应付职工薪酬及对应成本费用科目：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—工资
或在次月初结账出报表前根据人力资源提供的工资表：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等158000.00 贷：应付职工薪酬—工资158000.00
5、在次月支付工资时：
借：应付职工薪酬—工资（158000-16536）141464.00 贷：银行存款140000.00
应交税费-个人所得税（代扣代缴）1464.00
特殊情况：存在生育津贴，收到社保局汇来13600.00元，其中属于个人报销的3600元（不属于生育津贴）
借：银行存款13600
贷：其他应付款13600
1、若期间公司已对该员工正常发放工资，则冲销相关成本费用，相当于该笔费用由社保局承担一部分：
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等-10000
贷：应付职工薪酬—工资-10000 借：应付职工薪酬—工资-10000
贷：其他应付款-10000
借：其他应付款3600
贷：银行存款3600
2、若期间公司对公司员工不发放工资，则：
①计提公司支付部分社保时
借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
②支付员工社保时
借：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
其他应付款—代收代缴款项—社会保险费
—住房公积金
贷：银行存款
③冲收到的生育津贴
借：其他应付款—生育津贴10000 贷：其他应付款—代收代缴款项—社会保险费
—住房公积金
银行存款余额。