提示：
企业财务报表阅读与分析
（三）客户须提交的资料
财务分析资料应包括以下内容：借款人连续三年以 上的会计报表，包括: ①资产负债表、利润表、现金流量表； ②财务报表附注； ③注册会计师查账验证报告以及其他资料， 如证券交易所、行业协会、投资咨询机构提供的 有关资料等均可成为财务报表分析的补充资料。
企业财务报表阅读与分析
评价偿债能力主要是看企业债务的多少及可用 于偿债的资产的多少和资产流动性如何。企业 负债较多，而权益资金较少，则贷款银行不能 按期收回贷款的风险较大。企业资产的流动性 较差，即实物资产转换成现金需要的时间较长， 不容易积聚足够的现金用以偿还债务，则贷款 银行按期收回贷款的风险就会增加。
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前言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求
被业界视为贷款管理革命的贷款新规——“三个办 法一个指引”自去年７月以来先后发布。
贷款新规执行起步稳健，它初步构建和完善了 我国银行业金融机构的贷款业务法规框架，将作为 我国银行业贷款风险监管的长期制度安排。
贷款新规是我国银行业综合监管制度的一部分， 也是银监会实施依法监管的重要组成部分。
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上海明鸿中小银行培训中心 赵老师 2010.6
企业财务报表阅读与分析
本课程学会哪些具体内容？
《企业财务报表阅读与分析》
分以下五讲： 前 言 ----贷款新规对授信调查提出了新的要求 第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础 第二讲 资产负债表的阅读与分析 第三讲 利润表的阅读与分析 第四讲 现金流量表的阅读与分析 第五讲 应用案例分析
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四、财务报表分析的方法
财务报告分析包括财务报告的审计报告类型分析、 会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静 态分析、趋势分析和同业比较。具体包括以下 6种方法。
1、比较分析法 概念：
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四、财务报表分析的方法
将企业某一时期的财务数据与一个 标准相比，从而得出一些结论。 目的：
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最早的财务报告分析主要是为银行服务的 信用分析。一般认为，财务报告分析产生于19 世纪末20世纪初，最初由美国的银行家所倡导。
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三、制约企业财务报告编制的法规体系
制约企业财务报告编制的法规体系是企业财务 报告编制的依据，是一套规范、约束财务报告 编制的法律、法规和制度的总称。
现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务 报表可以不包括现金流量表。
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2006新准则财务报表组成（四张表+附注）：
本准则第二条规定，财务报表是对企业财务 状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少 应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益，下同）变动表 附注
在我国,制约企业编制财务报告的法规体 系包括会计制度体系以及约束上市企业信息披 露的法规体系。
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三、制约企业财务报告编制的法规体系
（一）《中华人民共和国会计法》 （二） 企业会计准则 （三） 企业会计制度 （四）上市企业信息披露制度
提示：
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三、制约企业财务报告编制的法规体系
当前规范我国上市企业信息披露制度的体系包括四 个层次，有《证券法》、《企业法》等国家基本法 律；有《股票发行与交易管理暂行条理》、《股份 有限企业境内上市外资股的规定》行政法规；有 《公开发行股票企业信息披露实施细则》、《公开 发行股票企业信息披露的内容与格式准则》等中国 证监会制定的部门规章和自律规则——沪深证券交 易所制定的《上市规则》。
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第一讲 企业财务报表阅读与分析的基础
应掌握下列内容： 一、财务报表的构成及客户须提交的资料 二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点 三、制约企业财务报告编制的法规体系 四、财务报表分析的方法
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一、财务报表的构成及客户须提交的资料
2006新准则： （一）财务报告的概念
比较分析主要是为了说明财务信息 之间的数量关系与数量差异，为进一步 的分析指明方向。
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投资人
（获利能力）
政府部门
（管理、监督）
财务
表
报
其他
分 析 主体
（职工等）
债权人
（偿债能力。长短）
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（二）银行对贷款企业财务报告信息的关注点 银行对贷款企业财务报告信息的关注点，
就是分析借款企业能否按期清偿通过银行信用 和商业信用取得的贷款。
银行能否按期收回贷款，主要取决于借款 企业是否具有偿债能力，以及是否愿意维持良 好的信誉。
财务报告，是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
企业财务报表阅读与分析
一、财务报表的构成及客户须提交的资料 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披
露的相关信息和资料。 （二）财务报表的组成及相关概念 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、
会计报表的附表和附注，为了使信息使用 者更加详细地理解基本会计报表，企业通常编 制基本会计报表的附表和附注；
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财务情况说明书，提供有关生产经营情况、财 务状况以及指标体系的文字说明。
会计报表及其附注(包括附表)、财务情况 说明书通称为财务报告。
2004小企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表
应注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分 配表成为报表附注。
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提示：
2001企业会计制度 一－－－财务报告与会计报表 财务报告也称财务会计报告，是综合反映
企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流 量情况的书面报告文件。
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财务报告主体为资产负债表、利润表(也称损益 表)和现金流量表三张基本会计报表。
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二、银行用者通常包括投资人、债权人、
政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会 公众等。不同的报告使用者对其所提供信息的 要求各有不同。
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二、银行对贷款企业财务报告信息的关注点
经管人员
（决策、分析）