鑫谷光电股份有限公司
前言: 思维
人的一生就玩两个字：给、取。 成功的秘诀就是多给。 因为给就是取，给得多，取得多。
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财务管理者的人生箴言 一个企业由四个部分组成：人、资金、产、税。 财务管理就是用资金使企业收益最大化的过程。
企业赚钱有两种方式： 一种是通过产品或服务赚钱， 另一种是通过资本赚钱。
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报表分析使用的资料
3、现金流量表 （1）现金流量表的结构
三个基本组成部分 （2）现金流量表的编制基础
现金及现金等价物 收付实现制 4、财务报表附注 目的：增加报表的信息量，改善披露的充分性减少使用者的误解。 （主要内容有13项）
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现金流量表
经营现金流量
对财务状况进行包装 财会=财务管理+会计 簿记 • 对财务活动的记录：记帐
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财务报表分析的概念
财务报表分析是指以企业财务报表和其 他资料为依据，采用一系列专门的方法， 对企业的财务状况和经营成果进行分析、 研究与评价的一项业务手段。
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财务报表分析的目的
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财务报表分析的意义
会计处理：证－帐－表。 尽管财务会计报表存在着一定的局限性（历史 成本计量，不代表现行成本或变现价值；币值 不变，不能按照通货膨胀率调整；稳健性原则 的运用可能夸大费用，少计收益和资产；不能 提供长期潜力信息），但财务报表分析作为现 代管理的分析工具仍得到广泛应用。
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资产负债表的初步分析
目的：准确理解报表数据本身的含义，获得 对企业财务状况的准确认识，为进一步分析 奠定基础
代表企业的投资规模（拥有或控制的经济资 源的规模），但它并不代表收益能力，也不 代表偿债能力
报表分析.xls
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损益表
又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果 及其分配的动态报表。收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： • 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 • 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 • 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意： 权责发生制会计；折旧与摊销；时间与成本；递延税款
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报表分析使用的资料
主要为财务报表，同时还包括各种补充信息。 1、资产负债表及其附表 （1）资产负债表的结构 “资产＝负债+所有者权益” →“投资＝筹资” 投资增加→扩大筹资（首先从内部解决，其次是负债筹资，最后股
权筹资。） （2）资产负债表的附表 资产减值明细表 所有者权益增减变动明细表 应交增值税明细表
1、一般目的: 评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
2. 不同使用者的具体目的不同: 外部使用者：
商业债权人 -- 关心公司的流动性 债券持有人 -- 关心公司的长期现金流 股东 -- 关心公司的盈利能力和公司长期健康状况 外部审计--国家分析税收状况
内部使用人：经营管理者和雇员
资产负债表
是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。它是根据“资产＝ 负债＋所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、 负债和所有者权益进行适当排列而成通过“资产”可以了解企业拥有或 控制的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。 通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿 债能力。 通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所 有者权益的构成情况。 通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未 来财务状况的变动趋势。
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学习的财务报表的目的 理解公司财务报表的精髓并还原数字背
后的故事 理解影响公司报表各项新准则 理解现代理财新思维
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财务管理、会计、财会与簿记的概念区别
财务管理 • 融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构） • 投资（投资方向、投资效益） • 成果分配 会计 • 对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、
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报表分析使用的资料
2、利润表及其附表 （1）利润表的结构
我国采用多步式利润表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净 利润） 利润表以“营业利润”为分界，上半部分表示经营活动带来的 EBIT，反映企业的获利能力，下半部分表示非经营活动，不代表 企业的获利能力，往往是企业粉饰报表的一种途径。 对利润表中非正常损益的补充资料：出售部门或投资的所得收益； 自然灾害发生的损失；会计政策变更增加或减少的利润；会计估计 变更增加或减少的利润；债务重组损失；其他非正常损益。 （2）利润表的附表 利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部）
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财务分析的基本框架
资产负债表
财务报告
财务报表
利润表
现金流量表
财务状况
经营成果
偿债能力
资产营运能力
盈利能力
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财务分析的专业资料
年度比较资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 审计意见 实际和预算业绩比较
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损益表的初步分析
方法：采用与会计综合核算相反的方法，从净 利润－利润总额－营业利润－主营业务利润， 寻找净利润形成及变动的原因。
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鑫谷光电股份有现金流入与流出情况的 会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业 一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务 弹性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以 及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量。
经营现金流入量
经营现金流出量
筹资活动现金流量
筹资活动现金流入量
筹资活动现金流出量
投资活动现金流量
投资活动现金流入量
投资活动现金流出量
总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量