目的在于确保银行的业务能根据银行管理层制定 的政策以谨慎的方式经营。
只有经过适当的授权方可进行交易； 资产受到保护而负债受到控制； 会计及其它记录能提供全面、准确和及时的信息； 管理层能够及时发现和评估业务的风险。
一、内部控制体系的主要内容
根据《有效银行监管的核心原则》，内部控制主 要包括3个方面的内容： 组织结构 职责的界定，贷款审批权限的分离和决策程序； 会计规则 对帐、控制单，定期试算等 双人原则 不同职责的分离，交叉核对，资产
111000
负债 30000 35000 35000 3000 8000
111000
复习（案例回顾）
盈利性指标和风险性指标
净利息收益率 净利润率
资产使用率
资产收益率 杠杆系数
资本收益率
流动性比率
利率风险 信贷风险
3.64% 7.49% 12.52%
0.94% 13.88 13.01%
商业银行内部控制和管理体系
商业银行经营管理的特点： 高负债、高风险、盈利低、管制严格
商业银行经营管理的原则： 盈利性、安全性、流动性
复习
商业银行经营状况的衡量 1、盈利性指标（6个）
净利息收益率、净利润率、资产使用益率、资产 收益率、杠杆系数、资本收益率 2、风险性指标（3个） 流动性风险、利率风险、信贷风险
15000
同业拆借
3000
保证贷款
20000
自有资金
8000
抵押贷款
20000
信用贷款
20000
固定资产
8070
111000
111000
复习（案例回顾）
盈利性指标和风险性指标
类别 净利息收益率
净利润率 资产使用率
资产收益率 杠杆系数
资本收益率 流动性比率
利率风险 信贷风险
比率 3.21% 5.76% 12.12%
比率 3.48% 5.8% 12.26% 0.71% 14.29 10.16% 17.2% 0.89 20%
复习（案例回顾）
某 银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币
资产
负债
现金
1000
定活两便存款
30000
存款准备金
1030
短期存款
35000
短期国库券
25900
长期存款
35000
长期政府债券
100000
复习（案例回顾）
盈利性指标和风险性指标
类别
公式
计算式
净利息收益率 净利润率
（利息收入-利息支出） （12256-9090）/90930
/盈利性资产
税后利润/经营收入
711/12256
资产使用率
经营收入/资产总额
12256/100000
资产收益率 杠杆系数 资本收益率
税后利润/资产总额 资产总额/资本总额 税后利润/资本总额
（一）建立组织结构和各种规章制度
制定明确的银行政策目标； 每一个工作人员明确的授权； 合理的组织架构； 畅通的信息传递渠道； 职业道德准则要求； 标准化的操作规程； 妥善保管会议记录、往来函件、签字样本； 重大事项的处理制定标准的操作程序。
（二）监控环节
管理层对每天业务的发生、规章制度的执行、银 行的经营等给予经常性地监督与控制。 各类头寸报告； 财务报表； 流动性报告； 贷款作业程序报告； 存款报告； 合法合规经营报告。
（七）会计销帐
商业银行要经常进行帐户的核对、核销工作，保 证所有帐户都能与控制帐户、与联行、代理行寄 发的对帐单相符；
15.53%
0.90 22.93%
第七章 商业银行的内部控制 和管理体系 内部稽核 规划管理 财务管理 机构管理 员工管理
第一节 商业银行的内部控制制度
内部控制制度是银行最高管理层为保证经营目标 的实现而制定并实施的，对内部各部门与人员相 互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法。
0.7% 13.88 9．69% 26.12%
0.98 18.02%
复习（案例回顾）
某 银行资产负债表（19*2年12月31日）千元人民币 资产
现金
1000
定活两便存款
存款准备金
1030
短期存款
短期国库券
15000
长期存款
长期政府债券
15000
同业拆借
保证贷款
25450
自有资金
抵押贷款
20000
信用贷款
债、收入、支出等科目产生影响的交易事项，准 确、及时地记录在案； 记录要完整； 会计人员应定期通过销帐、试算、使用控制帐户 等手段，来检查会计报表的准确性； 制定适当的操作程序保证银行档案的准确、完整。
（六）安全保卫措施
充分保护银行的资产、器具、重要空白凭证业务 秘密等；
库房专人进入； 重要空白凭证的使用要建立领取和销号制度； 计算机和网络设备、电讯设备等的安全保密。
一般意义的授权是指任何业务只要满足特定的标准和条件， 都在授权之列；
特定的授权往往是在特定的情况下所给予的明确授权，这 时，金额、交易对手、期限等交易事项往往在授权书上给 予明确的界定；
授权是有限度的； 避免越权、没经授权的行为发生； 授权关系应以书面形式确定。
（五）银行档案
包括会计档案、业务档案； 商业银行应该把经营活动中所有能够对资产、负
（三）职责分离原则
根据职责分离原则，在分配任务和明确职责时， 通过相互牵制的方式，防止单个人办理业务时出 现差错和舞弊行为，万一发生此类事件，也能及 时觉察；
任何一项业务的审批、具体执行和会计记录由不 同的人员或部门完成。
（四）授权有限原则
授权是指银行董事会向管理层及其下级机构和工作人员赋 予的、一种能够代表银行从事一项业务或某些业务的权利。
711/100000 100000/7000 711/7000
流动性比率 利率风险 信贷风险
流动性资产/负债总额 （不包括自有资金）
利率敏感性资产/利率 敏感性负债
信用放款/资产总额
（1000+15000）/（100000-7000）
（930+15000+20000+20000） /（30000+30000+3000） 20000/100000
复习（回顾案例）
某 银行资产负债表（19*1年12月31日）千元人民币
资产
负债
现金
1000
定活两便存款
存款准备金
930
短期存款
短期国库券
15000
长期存款
长期政府债券
15000
同业拆借
保证贷款
20000
自有资金
抵押贷款
20000
信用贷款
20000
固定资产
8070
100000
30000 30000 30000 3000 7000