小微企业的税收筹划及思考
税收与我们的生活
• （一）谁是纳税人：
•
消费者
•
纳税人与负税人
2013年全国“两会”期间，有媒体 报道称一个人一辈子要交100万元税。
2009年《福布斯》的“税负痛苦指 数”显示，中国内地位居全球第二。
小微企业的税收筹划及思考
2014 8 24
一
条 鸡
顾 客
年
腿饭月
被馆
税 负 吃 掉
/GDP×100% • 企业总税负=各税税额/销售收入×100% • 各税种税负=该税总额/销售收入×100% • 最轻或较轻与平均税负比较
小微企业的税收筹划及思考
30
一是在合法的前提下达到总体税负最轻或者较轻
最高 较高 较低 最低
企业多交了税务不查 12
10
税负率平均线以下
8 低了就有问题，税务要查
小微企业的税收筹划及思考
23
• 2、避税
•
避税不等于偷税、逃税。
• 避税是纳税人利用税收立法上存在的漏洞
或不完善之处，以达到少缴税的目的，采取
“合法”的手段，以达到减轻税负的经济行为。
在道义上通常有不正当之嫌。
•
小微企业的税收筹划及思考
24
• 企业避税渠道：
• 一是国际避税：注册离岸公司，最典型 的是加勒比海的英属维尔京群岛（处女岛）、 巴哈马、开曼、百慕大、南太平洋的瑙鲁、 西萨摩亚，英吉利海峡上的海峡群岛，以及 地中海上的塞浦路斯岛。
28
三、税收筹划的目标定位和基本条件
（一）企业税收筹划的目标定位
• 通常有：最低纳税说；
•
少交税和递延纳税说；
•
节约税收说；
•
税后利润最大化说；
•
最优纳税说。
• 税收筹划的目标是合理纳税，具体的目标定位 有四层含义：
小微企业的税收筹划及思考
29
一是在合法的前提下达到总体税负最轻或者较轻
衡量总体税负轻重的方法： • （1）客观比较法；（2）主观认同法。 • 对于国家来说是宏观税负=税收总收入
税收的公平是指 社会成员的税收负担 应符合公平标准。
具体包含二层意思： 一是条件相同者缴纳 数额相同的税收，二 是条件不同者缴纳数 额不同的税收，前者 称为横向公平，后者 称为纵向公平。税收 公平是横向公平与纵 向公平的统一。
小微企业的税收筹划及思考
（三）效率原则
税收的效率包括经济效率和行政效 率两个方面。
非法 不合法 不违法
合法
受法律制裁
利用税法漏洞，钻 税法空子，有悖于 道德的要求
税收政策予以引导 和鼓励的
小微企业的税收筹划及思考
21
几个名词解释：
• 1、偷税 • 税收征管法关于偷税的规定： • 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，
不缴或少缴应纳税款 • 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴
税申报。
小微企业的税收筹划及思考
33
三是在审慎的选择中达到纳税最迟或者较迟
延期纳税： 1、申请缓交 2、一次纳税与分次纳税（如数额较大的
债务重组、非货币性对外投资、接受资 产捐赠等可在5年内分期纳税） • 递延纳税 ： • 前期少交后期多交（如固定资产快速折 旧等）
小微企业的税收筹划及思考
34
四是在全面的权衡后达到综合利益最大或者较大
税收的经济效率是指政府在以课税 方式将经济资源从私人部门转移到公共 部门的过程中，所产生的额外负担最小 和额外收益最大。税收额外负担是指课 税除了给纳税人带来正常的经济负担外， 对资源配置和经济运行产生的不良影响。
小微企业的税收筹划及思考
税制改革：
• 1、营改增：（铁路运输、邮电通信业） • 2、消费税：部分高档消费品（烟、酒、高尔
小微企业的税收筹划及思考
二、税收筹划的定义与基本内涵
（一）税收筹划的定义 税收筹划是指纳税人在对多种纳税
方案时，从中选择出一个最优方案来， 以减轻纳税人的税收负担，或者延迟纳 税人的纳税时间，以达到降低税收成本 或者获得应纳税款的时间价值的目的。
•
小微企业的税收筹划及思考
18
二、税收筹划的定义与基本内涵
35
三、税收筹划的目标定位和基本条件
（二）企业税收筹划的基本条件 1、税收政策具有可选择性 2、税务行政执法严肃公正 3、筹划主体具有良好的专业素质
纳税人开展税收筹划的优势与劣势 专家开展税收筹划的优势与劣势 中介机构开展税收筹划的优势与劣势
小微企业的税收筹划及思考
36
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
行税收法律规范 2、目的：交纳最低的税收或者获得
最大的税收利益 3、事前筹划性：通过对公司经营活
动或个人事务的事先规划和安排，以减 轻税负的目的
小微企业的税收筹划及思考
企业减轻税负的主要行为方式：
• 税负转嫁、节税、避税、偷税、抗税、骗税、欠税。
行为方式 是否合法
政策认同
偷税
避税
税收筹划 （节税）
小微企业的税收筹划及思考
31
二是在规范的基础上达到涉税损失最少或者较少
• 机会损失 （优惠政策享受放弃等） • 操作损失 （硬伤） • 违规损失 （税务机关自由裁量权很大，
如查出问题最好争取从轻处理，多找点 客观原因。好多问题实际上是一个认识 问题，进行交流不一定处理得很重或打 官司）
小微企业的税收筹划及思考
点 只 鸡
日 新 华 社
:
小微企业的税收筹划及思考
你们知道吗？
小微企业的税收筹划及思考
• （二）税收与发票关系：凭发票收税。
• 主动要50%、无所谓40%、不要10%
小微企业的税收筹划及思考
小微企业的税收筹划及思考
• （三）谁需要税收：
小微企业的税收筹划及思考
小微企业的税收筹划及思考
税收三大原则
• （二）企业的经营目标 • 1、利润最大化经营目标 • 2、企业价值最大化经营目标 • 3、企业净利润最大化经营目标 • 企业纳税对经营目标的影响 • 成本+利润=收入（销售价） • 利润=收入（销售价） -成本
小微企业的税收筹划及思考
19
二、税收筹划的定义与基本内涵
（三）税收筹划的基本特征 1、前提：遵守或者说至少不违反现
小微企业的税收筹划及思考
现行税制体系：
税收种类
税种
流转税类
增值税、营业税、消费税、关税

收益税类
企业所得税、个人所得税、烟叶税
资源税类 财产税类 行为税类
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税
房产税、城市房地产税、车船使用税、 契税、车辆购置税
城市维护建设税、印花税、固定资产投资方 向调节税、筵席税
• 这些地方注册企业的税负轻微有的甚至 是零税率，并对企业各种信息绝对保密，不 需要报送企业报表等资料，不要求年检。
小微企业的税收筹划及思考
25
二是国内避税：
1）最主要的方式——关联方交易转让定价 避税
2）其他方法——利用税法缺陷避税
• 税法存在缺陷：纳税人先发现，征税机关后发 现，事后改变。
• 税法存在缺陷：纳税人已发现，征税机关也已 发现，但无力改变现行税法。（网上交易）
法导向。
•
小微企业的税收筹划及思考
27
二、税收筹划的定义与基本内涵
• （四）企业税收筹划的意义和作用 • 1、有利于优化企业的生产经营结构 • 2、有利于企业树立正确的税收观念 • 3、有利于提升企业的核心竞争力 • 4、有利于维护企业的良好形象 • 5、有利于提高企业的经营决策水平
小微企业的税收筹划及思考
或少缴应纳税款 • 经税务机关通知申报而拒绝申报，不缴或少缴
应纳税款 • 进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款
小微企业的税收筹划及思考
22
• 《刑法》第二百零一条规定：……偷税数额占 应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在 1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务 机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下 有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍 以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并 且偷税数额在10万元以上的，处3 年以上7年 以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下 罚金
• 1、税收利益=税外利益，谋求税收利益，放弃 税外利益；或者反之。
• 2、税收利益＜税外利益，谋求税外利益，放 弃税收利益；
• 3、税收利益＞税外利益，谋求税收利益，放 弃税外利益。
• 纳税与政府奖励相挂钩，纳税与政府补助相挂 钩，纳税与土地供应相挂钩，纳税与绩效考核 相挂钩。
小微企业的税收筹划及思考
再见，see you again
2020/11/18
小微企业的税收筹划及思考
小微企业的税收筹划及思考
26
• 3、税收筹划（节税）
•
税收筹划（节税）是政府予以引导和鼓励
的，政府甚至会积极指导或辅导纳税人调整产
业政策，并针对实际情况，颁布一系列为纳税
人落实税收优惠利益的政策、法规。
•
节税是通过合法手段减少税收负担，但其
税收利益是立法者所期望的，或至少是立法者
能接受的，符合或至少不违背立法者本意和立
（一）财政原则
税收的财政原则的基本含义是： 一国税收政策的确定及税收制度的构建与变
革，应保证国家财政的基本需要。这一原则与 税收在组织财政收入中的地位与作用是一致的。
税收是财政收入的基本来源，国家征税的首 要目的是为一定时期的政府活动筹集资金，否 则税收将失去其存在的必要性
小微企业的税收筹划及思考
（二）公平原则
32
企业在汇算清交时要注意以下事项：
1、要及时提出减免税申请以便享受各项税收优 惠政策。