中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点金融学本科专业毕业论文浅谈宿迁邮政储蓄邮储银行会计风险防范学员姓名贺迎学号 1032001269072入学时间 2010 年秋季指导老师马骅职称讲师试点学校宿迁电大目录一、宿迁的邮政储蓄邮储银行会计风险的表现形式（一）邮储银行会计的核算风险 (5)（二）邮储银行会计的操作风险 (5)（三）邮储银行会计的监督风险 (5)（六）邮储银行会计的内控风险 (5)（五）邮储银行会计人员的风险 (5)（四）邮储银行会计的结算风险 (5)（七）邮储银行的财务评价风险 (5)（八）邮储银行计划风险 (5)（九）邮储银行市场风险 (6)二、宿迁的邮政储蓄邮储银行会计风险的成因（一）邮储银行会计制度不完善 (6)（二）金融机构的监管力度不够 (6)（三）邮政储蓄邮储银行会计从业人员素质不高 (6)（四）操作风险管理文化落后 (6)（五）会计信息提供上出现问题 (7)三、防范宿迁邮政储蓄邮储银行会计风险的对策(一)建立科学、全面、及时的会计信息系统情况 (7)(二)建立控制风险的监督保障系统 (7)(三)强化会计管理体制 (7)(四)要强邮储银行内部控制 (7)(五)加强岗位培训 (8)四、参考文献 (9)内容提要宿迁邮政储蓄邮储银行作为我市金融领域的重要组成部分。

在市场经济中发挥着巨大的经济支撑作用。

目前邮储邮储银行由于管理上存在重大缺陷，会计监控职能失控，会计数据的不真实。

造成不良资产。

本文从邮储邮储银行会计的风险表现形式，成因以及防范对策几个方面阐述．并就如何建立和健全邮储邮储银行会计内部控制机制．使邮储邮储银行会计行为严格按有关规定进行，从而切实有效地防范和化解邮储银行会计风险。

关键词：邮储邮储银行会计风险成因防范对策浅谈宿迁邮政储蓄邮储银行会计风险防范邮政储蓄邮储银行会计风险是指邮储银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致邮储银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

邮政储蓄邮储银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。

这些年来，宿迁邮储银行会计风险也日益呈现出多样化、扩大化的趋势，宿迁邮储银行于2009年挂牌成立市分行，由负债业务发展为负债资产两方面业务，拓宽了业务发展的道路，也正式因为业务范围的增加，信贷业务的开办，才出现了种种会计风险。

自成立至今已有数十例案件发生，如沭阳县假证件案件、宿城区某市场贷款业务迟迟收不回现象等等，可见加强宿迁的邮政储蓄邮储银行会计风险的防范是势在必行的。

一、宿迁的邮政储蓄邮储银行会计风险的表现形式当前，宿迁邮政储蓄邮储银行的会计风险主要有以下几个方面：（一）邮储银行会计的核算风险。

由于宿迁邮储银行会计核算业务的种类范围多而复杂，很多邮储银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致邮储银行的每笔实际业务的会计核算中都要可能发生错误。

（二）邮储银行会计的操作风险。

邮储银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。

这种风险虽然发生的可能性小，但是其破坏性大。

（三）邮储银行会计的监督风险。

邮储银行会计人员没有能尽到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。

一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。

（四）邮储银行会计的结算风险。

具体表现为票据的结算风险、电子汇划的结算风险、信用卡的结算风险。

（五）邮储银行会计人员的风险。

会计人员是会计活动的主体，由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，使金融机构资金财产遭受损失也大有可能。

如：前台会计人员在办理结算业务过程中，由于对票据防伪、防假识别能力不高，工作责任心不强，致使邮储银行资金被诈骗、冒领；有的会计人员对支票折角核对存在认识误区，以为开户单位的经办人员都较固定、相互熟识，忽视或省略折角核对印鉴这一程序，致使潜在的会计风险成为现实；还有的会计人员没有良好的会计职业道德，致使银行的资金资产遭受损失。

人员管理中存在的风险，具体为人员素质参差不齐、规章制度不健全、不完善、岗位职责不清。

（六）邮储银行内控风险。

会计工作是保证商业邮储银行健康运行的基础，工作风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息若会计行为违规信息失真不仅无法满足防范。

风险的信息需求而且将带来风破损失加大的可能性，如收入不报、成本不实、截留利润、搞两本账等将造成邮储银行资金被截留、贪污、盗窃的风险。

会计内控制度执行不严使假造票据、伪造凭证等存在违法违纪行为得不到控制必然造成结算资金、内部往来资金被套取、侵吞、挪用、骗取的风险。

（七）邮储银行财务评价风险。

国有商业邮储银行以效益为核心的经营目标，确立客观上要求其在符合市场需求的前提下有健全的以财务业绩考核为中心的科学的管理制度财务报告。

作为考核各级行经营业绩的主要依据其合理性、有效性完全取决于会计信息是否真实可靠财务定量评价最直接、最更要的资料，是财务报表提供的会计信，如果会计行为违规经济效益不真实必然使财务评价失真。

（八）邮储银行计划风险。

会计行为为风险的影响渗透于邮储银行经营计划全过程，信贷计划既要包括对未来项目市场的预测又要建立在对过去信贷资产收益的分析基础之上，如果会计行为违规夸大信贷资产收益率使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，就会造成信贷资产损失的风险；又如对高息揽触不能及时监督和反映不仅会造成到期不能支付的风险而且使筹资计划失去科学性，甚至会诱发信贷计划无资金来源保证的信贷风险，总之会计行为违规会影响到综合经营计划的正确编制以造成资金使用风险。

（九）邮储银行市场风险。

会计信息真实可靠是市场经济得以健康发展的前提，邮储银行如果会计工作漏洞百出假账泛滥，不仅破坏了市场竞争的有序性、干扰市场运行，而且依据失真的会计信息无法准确进行市场定位，必将造成经营风险最终受到市场无情的惩罚，会计信息对内部资源配置有重要的调节作用，错误的会计信息会误导资金流向使国有商业邮储银行内部资源配置缺乏效率竞争能力下降，面临在市场竞争中面临被淘汰的风险。

二、宿迁的邮政储蓄邮储银行会计风险的成因想要防范邮储银行的风险，全面提升邮储银行防范风险能力，首先就要弄清楚其成因。

邮储银行在操作风险管理上普遍存在诸多缺陷,这集中表现在以下方面：（一）邮储银行会计制度不完善，邮储银行相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于其他银行经营管理的客观要求。

此外，邮储银行目前实行的是单式凭证制度，这对于处于计算机网络广泛快速运用的时代来说，单式凭证制度已经不能很好地适应新的环境趋势，各种问题逐渐突出。

当前其他已经大量依靠计算机处理各项业务，任何一笔业务在技术上都可以实现一人同时记载收付款双方的账户，许多业务都已经采用复式凭证，因而此时，复式凭证制度的优越性已经远远大于单式凭证制度。

并且单式凭证制度操作复杂，需要的凭证多，工作量大，完成的时间长，严重影响了邮储银行会计工作的质量。

（二）金融机构的监管力度不够，宿迁现在的经济模式为市场经济模式，随着经济的不断发展，市场经济竞争日益激烈，同时，各种市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来。

因此在竞争激烈的市场经济环境，需要一个完善的金融监管模式来控制邮储银行的风险控制。

邮储银行会计外部政策环境不完善，在复杂多变的外部环境中，无法及时有效地将风险损失降低到最小的程度。

在管理上，缺乏一个有效的指导，没有一个完善的管理体系。

除此之外，有的邮政储蓄邮储银行没有按照市场规则公平竞争，例如，某些地方保护主义情况严重，使某些邮储银行享有某些政策优势，造成金融市场秩序的混乱。

甚至有的邮储银行不遵守金融法规和制度，因此难以达到防范风险的目的。

（三）邮政储蓄邮储银行会计从业人员素质不高，邮政储蓄邮储银行为了跟上外界环境的变化，满足市场竞争的需要，大量招聘邮储银行人员，一些新手一时很难适应工作环境，对于各项规章制度，操作规程没能很好的掌握有的邮储银行将目光放在会计电算化的运用上。

忽略了对会计人员的相应业务的培训，导致邮储银行会计人员的整体素质下降，而真正精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏。

并且有的业务人员素质低，为了个人的利益做出违背道德甚至违背法律的事，致使目前邮储银行会计内控制度的执行效果不够理想。

邮政储蓄邮储银行会计从业人员素质的提高对防范邮储银行会计风险有着重要的作用，应该予以足够的重视。

（四）操作风险管理文化落后，风险管理文化是一种融合现代商业邮储银行经营思想、风险管理理念与风险管理环境等要素与一体的文化是商业邮储银行企业文化的重要组成部分。

因此对风险有怎样的认识就会有怎样的风险管理文化。

风险管理框架存在缺陷会使得严密的内控体系出现漏洞出现风险损失在所难免。

从目前的情况看国内邮储银行业在操作风险管理框架上的缺陷表现在:缺乏专门的操作风险管理部门和基层分支机构风险管理职能缺失。

（五）会计信息提供上出现问题，会计人员在向邮储银行的管理者提供会计信息上，没能做到及时、有效、完善，信息分类比较粗，提供的信息比较笼统，没能提供准确的或是针对性强的信息，造成现阶段会计信息可加工性差，传递的信息的可用性和有效性差，不能满足风险管理对信息复杂多变的要求。

三、防范宿迁邮政储蓄邮储银行会计风险的对策(一)建立科学、全面、及时的会计信息系统情况，邮储银行在接受贷款申请时，应要求其报送经注册会计师审计验证后后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担连带责任。

1．同时，在接受贷款申请时，还应要求借款企业必须提供现金流量表，并将原先着重对企业利润指标和静态财务时，除要企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能详细披露其偿债能力的补充会计信息，如应收帐款的帐龄分析资。

2．邮储银行应借助于先进的计算机与网络技术，将每一借款企业的情况，包括企业的会计报表及补充会计信息、担保抵押、信用度及开户情况等输入计算机，建立完善、连续的邮储银行信贷信息数据库，从而实现邮储银行对企业的经营管理和财务状况的完整、连续、动态的监控，以便及时发现企业异常，防止企业重复抵押、多头担保等不规范行为和高负债经营等现象的发生。

3．设置专门科目，加强对邮储银行信贷资产风险状况的反映。

早在1998年初，中国人民银行颁发了《贷款风险分类指导原则》，要求商业邮储银行将全部贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。

该分类方法将风险确认为贷款分类的标准，这是风险防范意识在邮储银行经营管理中得到重视的体现。

但迄今为止，各商业银行在会计核算上，贷款科目按期限设置短期贷款和中长期贷款，部分邮储银行对不良贷款中设置一映。