“纳税主体”。纳税义务人一般分为自然人和法 人两种 。 负税人 ——是实际负担税款的单位和个人。 代扣代缴义务人——个人所得税、源泉扣缴 代收代缴义务人 ——委托加工等业务 代征代缴义务人 ——车船税业务
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税的申报方式
• 根据《税收征管法》规定，我国的纳税申报 方式有 ：
• A. 数据电文—是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网
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第五部份
■ 营业税
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定义
• 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额 征收的一种商品与劳务税。
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纳税义务人
• 在中国人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人。
• 单位——企业和行政单位、事业单位、军事单位 、社会团 体及其他单位。 • 个人——个人工商户及其他个人。
无偿性
固定性
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税的种类
流转税
增值税、消费税、营业税、关税 （在税收收入中占比例最大） 企业所得税、个人所得税
所得税
财产税
房产税、契税、资源税、车船税、城镇土地使用税和 土地增值税 印花税、车船税、城市维护建设税、车辆购置税、耕 地占用税、固定资产投资方向调节税（暂缓）
行为税
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优 点
计算简便
缺 点
有悖于税收 公平的原则 计算比较复 杂
对应税种
营业税
更好调节纳税 人收入，正确 处理公平问题 只适用于价格 稳定、质量等 级和品种规格 单一的大宗产 品
个人所得税 、土地增值 税 消费税、土 地税率和平均税率 零税率与负税率
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纳税期限
• 按期纳税——按纳税义务发生时间，按日或按季纳税等 • 按次纳税——车辆购置税，个税中劳务所得 • 按年计征，分期预缴或缴纳——企业所得税季度
预缴，年度汇算清缴，多退少补。
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税——与大家的关系
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第二部份
■ 个人所得税
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不超过1455元的
超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分
。
不含税级距
速算扣除数 0
105 555 1005 2755 5505 13505
用10%的税率）。
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第四部份
■ 增值税
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定 义
• 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增 值额为课税对象征收的一种税。因此在计税过程中
采用税款抵扣制的原则。
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纳税义务人
• 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 • 单位——分为一般纳税人和小规模纳税人。 • 个人——个商工商户和其他个人
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征收率
• 小规模纳税人征收率为3%（销售自己使用过的固 定资产，按2%征收率征收）。 • 一般纳税人按简易办法征收增值税的征收率规定： • 6%——电力、砂土石料、生物制品等 • 4%——寄售商店代销寄售商品、典当业销 售死当物品、授权机关批准的免税 商店零售的免税品。 • 4%减半征收——销售自己使用过的物品。
络传输等电子方式。
• B. 邮寄申报—应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门
收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为
实际申报日期。
• C. 直接申报 ——现场申报 • D. 其他方式申报——网络申报
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税率
种 类 比例税率 累计税率 定额税率 定 义
对同一征税对象或项目，只 规定一个比例，不随课税对 象数额的变动而变动。 对同一课税对象，随着数量 的变动，征收比例也随之变 动。 又称固定税额。根据课税对 象计量单位直接规定固定的 征税数额。
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税收基本知识普及
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目
1 2 3 4 5
录
税收基本知识介绍 个人所得税 企业所得税 增值税 营业税
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第一部份
■ 税收基本知识介绍
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税的涵义
• 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照 法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国 民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入 的一种形式。
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征收标准
• 营业税的计税营业额为纳税人提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价 外费用。 • 应纳税额=营业额*税率
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征收税率
税目 税率 备注
交通运输业
建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险业 娱乐业 服务业 转让无形资产
3%
3% 3% 3% 5% 5%-20% 5% 5%
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纳税义务人
• 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织。 注：个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税 法——个人所得税。
法人
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征收对象
• 企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
• 所得——销售货物所得、提供劳务所得、转让财 产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、 租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和 其他所得。
应纳税额=应纳税所得额（工资薪金所得—三险一金—费用免除额）*税率-速算扣除 数
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税率表（工资、薪金所得适用）
级数 1
2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 含税级距 税率 （%）
不超过1500元的
超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分
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税的职能
• 税收收入是国家财政收入的最主要来源。 • 取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行 货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由 政府征收，取自于民、用之于民。
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税的特征
强制性
强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量， 依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部 分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代 价。 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的， 即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是 税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种 固定的连续收入。
定义
• 是以个人（自然人）取得的各项应税所得 为征税对象所征收的一种税。
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征税项目和适用税率
应税所得项目
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得 五级超额累计税率5%-35%
适用税率
七级超额累计税率3%-45%
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得
5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 比例税率，税率为20%
3
10 20 25 30 35 45
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
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第三部份
■ 企业所得税
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定义
• 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入 的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
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征收标准
• 应纳税所得额
• 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收 入—各项扣除—以前年度亏损
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征收税率
• 实行比例税率——简便易行、透明度高
• ——基本税率25% • ——低税率为20%（非居民企业——在中国境内未设立
机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征收适
销售不动产
5%
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含税金额
未税金额
含税金额=未税金额 *(1+税率)
• 价外税
含税金额=未税金 额/(1-税负)
• 价内税
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总
结
税收宣传是一项长期艰巨的任务，税收 宣传的形式和层次只有多种多样、百花 齐放，才能适应不同群体的需求。
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比例税率，税率20%。对劳务报酬所得一次收入畸高 的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%
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●
工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
●自2011年9月1日起，费用免除额为3500元。 ●按照国家规定：单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公 积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除.
税的征收机关
国税
地税
营业税、个人所得税、 房产税、资源税、 车船税、印花税、 城镇土地使用税、 土地增值税、车船税 城市维护建设税、 耕地占用税
海关
财政
增值税、消费税、 企业所得税 车辆购置税
进口关税、 进口增值税 进口消费税
契税