课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时 足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便 利纳税人缴纳税款等问题。 六、纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是 税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经 济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将 税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征 收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、 15天或1个月。 七、减税、免税 减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税 是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一 次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免 税等。 八、违章处理 违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、 处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体 现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等 违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
税种分类（按课税对象分）
财产税
指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括房产税、契
税、车辆购置税和车船使用税等
行为税
是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制
中的城市维护建设税、印花税属于行为税
资源税
是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国
现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都 属于资源税
增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一， 增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负 责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由 海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 一、增值税的纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 分为一般纳税人、小规模纳税人（详见备注） 二、增值税的征收范围 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率 一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。 小规模纳税人适用征收率为3%。 四、增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依 据为规定的组成计税价格。
定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务制度介绍 目前我国现行税种共有18个，我们从税收制度要素对每个税种做以介绍， 首先了解一下税收制度的要素都有哪些。 一、纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和 自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之 一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人 二、课税对象（课税客体） 课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 体。 课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要 素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一 般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应 有的不同性质。 三、税目 税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据 不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方 向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税
税收概述
含义
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和 程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收 收入是国家财政收入的最主要来源。
税收三性
强制性 无偿性 固定性 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固
按课税对象为标准分为5类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税
流转税
是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流
转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营 业税和关税等税种
所得税
是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构
中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。 目前内外资企业所得税率统一为25%。 优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；
税种
目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产 税、行为税五大类。 中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费 税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用 税、房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、船 舶吨税、关税、烟叶税。
税种分类（按课税对象分）
三、消费税的税目税率 消费Fra bibliotek共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举 了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个 档次的税率，最低3%，最高56%。 四、消费税的计税依据 消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办 法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法 计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。 五、消费税的计税方法 1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他 方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格 计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率 4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方 的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价 格。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×适用税率
五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 六、发票类型 增值税发票分为：增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可 以抵扣进项税款。 七、增值税的纳税申报及纳税地点 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为 一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10 日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日 申报并结清上月应纳税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务 机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 八、增值税一般纳税人年审 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称 国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是 为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。 1、年审时间 年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。
消费税
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。消费税是典型的 间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实 行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批 发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款 最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进 口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单 位和个人，为消费税的纳税义务人。 金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金 银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 二、消费税的征税范围 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的 一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油， 贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进 一步划分若干子目。
年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税 务机关组织年审宣传， 动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时 间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验， 作出年审结论的时间。 2.取消一般纳税人资格 (1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳 税人 资格、改按小规模纳税人征税： 1从事商业经营(包括兼营)，180万元以 下；但具有进出口经营权和持有盐业 批发许可证并从事盐业批发的企业不包 括在内。 2从事工业生产的，30万元以下； (2)一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经 营( 包括兼营)超过180万元，从事工业生产超过30万元)，如存在下列情形之 一者，取消 一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税： ※有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的； ※无固定经营场所的。 年审不合格取消一般纳税人资格的，由县(市)国家税务局在一般纳税人 《税务 登记证》或《注册税务登记证》副本的首页右上方加盖"已取消一般纳 税人资格"专 用章，并收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。 3.限期整改 一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营( 包括 兼营)达到180万元，从事工业生产达30万元)，如存在下列情形之一者， 暂缓通过年 检，由县(市)国家税务局责令纳税人在三个月内进行整改，在规